Od 1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku od wartości dodanej (VAT), wprowadzająca również nową zasadę dotyczącą odliczenia VAT od niezapłaconych faktur.
Zgodnie z nową zasadą, przedsiębiorstwa muszą teraz zwrócić odliczenie VAT wcześniej zadeklarowane, jeśli dana faktura pozostaje nieuregulowana przez ponad sześć miesięcy od terminu płatności.
W praktyce, jak to działa?
- Jeżeli należność związana z dostawą opodatkowaną nie zostanie w pełni uregulowana do ostatniego dnia szóstego miesiąca następującego po terminie płatności,
- Dłużnik (nabywca) musi zmniejszyć odliczenie VAT o kwotę nieuregulowaną,
- I to za okres rozliczeniowy odpowiadający temu ostatniemu dniowi.
Obowiązek ten dotyczy wyłącznie odliczeń VAT powstałych od 1 stycznia 2025 r., czyli dostaw towarów lub świadczenia usług wykonanych po tej dacie.
Termin płatności faktury wynika z umowy, ogólnych warunków sprzedaży lub innego porozumienia między stronami. Korekta odliczenia dotyczy wyłącznie nieuregulowanej części faktury. W przypadku późniejszej zapłaty dłużnik może przywrócić odliczenie VAT.
Należy zaznaczyć: zasada ta nie dotyczy transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Jaki jest harmonogram wdrożenia?
Przedsiębiorstwa w systemie miesięcznym:
- Pierwsza korekta musiała zostać dokonana w lipcu 2025 r.
- Dotyczy należności termin płatności w styczniu i nadal niezapłaconych na dzień 31 lipca.
Przedsiębiorstwa w systemie kwartalnym:
- Pierwsza korekta dotyczy trzeciego kwartału 2025 r.
- Dotyczy należności zaległych od ponad sześciu miesięcy i niezapłaconych na dzień 30 września.
Administracja podatkowa opublikowała oficjalną interpretację precyzującą zasady stosowania tego nowego przepisu.
Źródło: Parlament Republiki Czeskiej (w języku czeskim)
