VAT w dropshippingu: co precyzuje francuska administracja skarbowa
Francuska administracja skarbowa niedawno sprecyzowała zasady VAT mające zastosowanie do dropshippingu.
Wyjaśnienia te dotyczą sprzedaży realizowanych przez dostawcę za pośrednictwem własnej strony internetowej na rzecz osób prywatnych (B2C) znajdujących się we Francji lub w innym kraju Unii Europejskiej, gdy produkty są wysyłane bezpośrednio z kraju spoza UE, bez pośredniego magazynowania we Francji.
W tym zakresie francuskie organy podatkowe zastanawiały się nad:
- zasadami i procedurami deklaracji oraz płatności VAT mającymi zastosowanie do sprzedaży na odległość towarów importowanych;
- oraz zasadami odpowiedzialności za VAT w przypadku importu.
w szczególności gdy sprzedawca nie przystąpił do systemu jednego okienka iOSS i nie jest wykorzystywana platforma elektroniczna działająca jako domniemany dostawca (np. Amazon).
Zgodnie z francuską administracją skarbową należy rozróżnić następujące przypadki:
Towary importowane przez Francję, a następnie wysyłane do innego państwa członkowskiego UE
Przesyłki o wartości poniżej 150 €
Odprawa celna musi zatem zostać dokonana w państwie członkowskim ostatecznego przeznaczenia. Jeżeli towary fizycznie dotrą do Francji przed wysłaniem do innego kraju UE, muszą zostać objęte tranzytem zewnętrznym i odprawione celnie w kraju dostawy.
Przesyłki o wartości wewnętrznej powyżej 150 €
W przypadku gdy towary są odprawiane celnie we Francji, nie jest możliwe, aby osoba inna niż dokonująca sprzedaży konsumentowi końcowemu była podatnikiem VAT od importu we Francji.
Towary importowane do Francji przed dostarczeniem do klientów znajdujących się we Francji
Gdy importerem towarów jest klient końcowy
Gdy spełnione są następujące warunki przewidziane w lit. c pkt 2° ust. 2 art. 293 A CGI, klient końcowy jest odpowiedzialny za VAT od importu:
- 🚚 Bezpośrednia dostawa do klienta końcowego bez pośredniego magazynowania we Francji
- 🖥️ Sprzedaż nieułatwiona przez interfejs elektroniczny (marketplace)
- 🚫 Brak rejestracji w systemie importowego punktu kompleksowej obsługi (IOSS)
- 📊 Podstawa opodatkowania VAT zgodna ze sprzedażą na odległość zlokalizowaną we Francji
W tych okolicznościach sprzedawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT przy imporcie do Francji. Ponadto sprzedaż, którą realizuje na rzecz klienta końcowego, uznaje się za mającą miejsce poza terytorialnym zakresem stosowania podatku VAT, w związku z czym nie jest on zobowiązany do zapłaty podatku VAT we Francji z tytułu tej sprzedaży.
Gdy importerem towarów jest sprzedawca
– Sprzedawca staje się podmiotem zobowiązanym do zapłaty podatku VAT z tytułu importu.
– Sprzedawca jest również zobowiązany do zapłaty francuskiego podatku VAT od sprzedaży.
W takim przypadku przedsiębiorca musi:
– Zarejestrować się jako podatnik VAT we Francji (uzyskać lokalny numer NIP).
– Oraz wykazać dostawę w swojej deklaracji VAT.
❗ W przypadku kontroli mogą zostać naliczone kary pieniężne oraz odsetki za zwłokę.
*Środki te wynikają z wejścia w życie artykułów 112, I. A, G i H ustawy budżetowej na 2024 r., mających na celu walkę z oszustwami VAT w handlu elektronicznym. Rzeczywiście, zdarza się, że VAT pobierany przy imporcie jest obliczany na podstawie faktury sprzedaży między sprzedawcą a dostawcą, a nie na podstawie faktury sprzedaży między sprzedawcą a klientem końcowym, co zniekształca kwotę należnych podatków przy imporcie, nie uwzględniając marży.
Dropshipping do UE: obowiązki w zakresie podatku VAT i kwestie wymagające uwagi
Ta decyzja wpisuje się we francuską strategię mającą na celu poprawę zgodności podatkowej w szybko zmieniającym się sektorze międzynarodowego handlu elektronicznego.
Francuska administracja skarbowa przypomina podmiotom prowadzącym dropshipping, które wysyłają towary do Unii Europejskiej, że muszą przeanalizować kilka kluczowych kumulatywnych elementów swojego łańcucha operacyjnego, z których każdy może powodować odrębne konsekwencje w zakresie VAT, w szczególności:
- 📦 Wartość rzeczywista przesyłek wysyłanych do Unii Europejskiej
- 🛃 Kraj wprowadzenia do UE : określa, gdzie i kiedy podatek VAT od importu jest należny
- 🚀 Procedura iOSS : możliwość do rozważenia w przypadku przesyłek o niskiej wartości
- 🧾 Zgodne fakturowanie : niezbędne do ustalenia podstawy opodatkowania i ułatwienia odprawy celnej
Dropshipping poza UE: czy potrzebny jest przedstawiciel podatkowy we Francji?
W przypadku sprzedawców mających siedzibę poza Unią Europejską i podlegających obowiązkowi rejestracji jako podatnicy VAT we Francji może być konieczne wyznaczenie przedstawiciela podatkowego we Francji zatwierdzonego przez administrację podatkową.
Obowiązek ten nie dotyczy jednak przedsiębiorstw z niektórych krajów spoza UE, które podpisały z Francją umowę o wzajemnej pomocy w zakresie egzekwowania należności podatkowych. W takim przypadku wystarczające może być wyznaczenie zwykłego pełnomocnika podatkowego.
W tym kontekście ASD Group wspiera przedsiębiorstwa w procesie rejestracji jako płatnicy podatku VAT, zapewnia ich reprezentację podatkową we Francji oraz pomaga im w zapewnieniu zgodności z przepisami dotyczącymi podatku VAT.
Source : bofip.impots.gouv.fr
Potrzebujesz pomocy w zarządzaniu podatkiem VAT w modelu dropshipping?
Nasi eksperci pomogą Ci w procesie rejestracji, składania deklaracji i zapewnienia zgodności z przepisami.
Noémie Almot
Community Manager i Redaktorka
Noémie jest specjalistką ds. tworzenia treści w ASD Group. Tworzy i zarządza artykułami na blogu oraz aktualnościami na naszych stronach internetowych, koncentrując się na VAT, podatkach międzynarodowych, operacjach celnych, przepisach społecznych i handlu międzynarodowym. Dzięki jasnemu i edukacyjnemu stylowi pisania sprawia, że skomplikowane i techniczne zagadnienia są łatwe do zrozumienia i istotne dla firm.
