CBAM: Jakie obowiązki w 2026 r. dla importerów w Unii Europejskiej?

CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), zwany również CBAM (Podatek węglowy) lub „podatek węglowy”, stanowi strukturalną reformę handlu międzynarodowego wprowadzoną przez Unię Europejską.

Celem jest wprowadzenie ceny węgla na import niektórych produktów w celu zapewnienia równej konkurencji między producentami europejskimi podlegającymi unijnemu systemowi handlu emisjami (EU ETS) a importerami towarów z krajów trzecich.

W kontekście transformacji ekologicznej i walki ze zmianą klimatu mechanizm ten stanowi istotną zmianę dla przedsiębiorstw importujących. Wprowadza nowe obowiązki administracyjne, deklaracyjne i operacyjne, wymagające dostosowania procesów wewnętrznych i relacji z dostawcami.

Ten artykuł stanowi kompletny i szczegółowy przewodnik po obowiązkach CBAM dla importerów w Europie, obejmujący aspekty regulacyjne, praktyczne i strategiczne.

Czym jest CBAM i dlaczego został wprowadzony?

CBAM to mechanizm wprowadzony przez Unię Europejską w celu nałożenia ceny węgla na import określonych produktów w zależności od ich emisji CO₂. Został zaprojektowany, aby zapobiec przenoszeniu produkcji przez europejskie przedsiębiorstwa do krajów o mniej rygorystycznych normach środowiskowych.

Urządzenie to wpisuje się w ramy Europejskiego Zielonego Ładu, promowanego przez Komisję Europejską, i zostało przyjęte jako uzupełnienie europejskiego systemu handlu emisjami (EU ETS).

Jak stwierdziła Ursula von der Leyen, przewodnicząca Komisji Europejskiej:

„Cieszę się z politycznego porozumienia osiągniętego dziś rano w sprawie propozycji Komisji dotyczącej mechanizmu dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO₂. Jest to kluczowy element naszego Europejskiego Zielonego Ładu, mający zapobiec ryzyku ucieczki emisji. To ogromny krok naprzód, gdy podnosimy nasze ambicje klimatyczne.”

Źródło: komunikat prasowy Komisji Europejskiej (Press Corner)

Cel jest więc podwójny:

• Zmniejszenie globalnych emisji CO₂
• Ochrona europejskich branż przed nieuczciwą konkurencją

Jakie produkty podlegają CBAM?

CBAM dotyczy na razie ograniczonej liczby sektorów o wysokiej intensywności emisyjnej.

Produkty obecnie objęte mechanizmem:

• Cement
• Żelazo i stal
• Aluminium
• Nawóz
• Elektryczność
• Wodór

Do zapamiętania:

Sektor	Poziom narażenia na emisje węgla	Wpływ CBAM
Stal	Bardzo wysoki	Wysoki
Aluminium	Wysoki	Wysoki
Cement	Bardzo wysoki	Wysoki
Nawóz	Wysoki	Średni do wysokiego
Elektryczność	Zmienny	Specyficzny
Wodór	Powstający	W fazie rozwoju

Kto podlega obowiązkom CBAM?

Obowiązki CBAM dotyczą:

• Importerzy z siedzibą w Unii Europejskiej;
• Pośredni przedstawiciele celni;
• Przedsiębiorstwa deklarujące CBAM.

Każde przedsiębiorstwo importujące towary objęte CBAM (stal, aluminium, cement, nawozy, elektryczność, wodór itp.) musi przestrzegać wymagań mechanizmu, w tym deklaracji emisji, a w perspektywie zakupu i zwrotu certyfikatów CBAM.

W praktyce dotyczy to:

• Przemysłowców importujących surowce lub komponenty do produkcji;
• Dystrybutorów włączających importowane produkty do swojego łańcucha dostaw;
• Traderów realizujących transakcje kupna-sprzedaży na arenie międzynarodowej;
• Przedsiębiorstw handlu międzynarodowego operujących na przepływach importowych podlegających CBAM.

Ci aktorzy muszą wprowadzić odpowiednią organizację, aby zbierać dane od dostawców, obliczać emisje związane z importowanymi produktami i zapewniać zgodność z obowiązkami deklaracyjnymi przewidzianymi w przepisach Unii Europejskiej.

Jakie są główne obowiązki importerów?

Obowiązki CBAM dzielą się na kilka kluczowych etapów:

1. Zarejestrować się jako deklarant CBAM

Importer musi zarejestrować się u właściwych organów i uzyskać status upoważnionego deklaranta CBAM.

2. Zbierać dane emisyjne

Importer musi uzyskać od swoich dostawców niezbędne informacje do obliczenia emisji związanych z importowanymi produktami, w szczególności:

• Emisje bezpośrednie (scope 1);
• Emisje pośrednie (scope 2, w zależności od przypadku);
• Dane produkcyjne importowanych towarów.

3. Deklarować emisje CBAM

Co roku importerzy muszą złożyć deklarację CBAM zawierającą:

• Ilości importowanych towarów;
• Emisje węglowe związane z tymi importami;
• Kraj pochodzenia produktów;
• Metodologię wykorzystaną do obliczenia emisji.

Deklaracja ta umożliwia organom weryfikację zgodności importu z wymogami mechanizmu CBAM określonymi przez Unię Europejską.

4. Kupować i zwracać certyfikaty CBAM

Od fazy ostatecznej importerzy będą musieli:

• Kupić certyfikaty CBAM powiązane z importowanymi emisjami;
• Zwrócić certyfikaty CBAM co roku zgodnie ze zadeklarowanymi emisjami.

5. Przechowywać i archiwizować dane

Przedsiębiorstwa muszą przechowywać wszystkie dowody uzasadniające:

• Dane od dostawców: emisje, metody i wolumeny;
• Obliczenia emisji: zastosowane metody i wyniki;
• Dokumenty celne: deklaracje importowe;
• Deklaracje CBAM: raporty przekazane organom.

Elementy te muszą być niezawodnie archiwizowane i łatwo dostępne w razie kontroli przez właściwe organy w celu wykazania zgodności deklaracji CBAM.

Jakie są etapy wdrożenia zgodności z CBAM?

Graniczny mechanizm dostosowania emisji CO₂ (CBAM), zwany również podatek węglowy, jest wprowadzany w dwóch fazach:

Faza przejściowa (2023–2025)

W tym okresie przedsiębiorstwa muszą przygotować się do nowych obowiązków bez bezpośredniego wpływu finansowego:

• Brak obowiązku zakupu certyfikatów CBAM;
• Obowiązek kwartalnego raportowania importu objętego mechanizmem;
• Zbieranie i przekazywanie danych dotyczących emisji CO₂.

Faza ostateczna (od 2026 r.)

Od 2026 r. urządzenie staje się w pełni operacyjne:

• Obowiązkowy zakup certyfikatów CBAM odpowiadających importowanym emisjom;
• Składanie kompletnych deklaracji rocznych;
• Dostosowanie finansowe do wymagań mechanizmu.

Jakie dane należy zbierać?

W ramach CBAM importerzy muszą wprowadzić niezawodny i ustrukturyzowany system zbierania danych.

Obowiązkowe dane do zebrania

• Identyfikacja produktu (kod CN), która umożliwia precyzyjne zaklasyfikowanie towaru według nomenklatury celnej i określenie jego kwalifikowalności do Granicznego Mechanizmu Dostosowania Emisji CO₂ (CBAM);
• Ilości importowane produktu, wyrażone w odpowiednich jednostkach (tony, kilogramy, MWh itp.), w celu pomiaru objętych wolumenów;
• Emisje bezpośrednie produktu, odpowiadające gazom cieplarnianym wygenerowanym podczas procesu produkcji;
• Emisje pośrednie (w zależności od produktu), związane m.in. z zużyciem energii do produkcji towaru, np. elektryczności;
• Metodologia obliczeń, określająca metody, źródła danych i założenia wykorzystane do oszacowania emisji;
• Kraj produkcji, wskazujący geograficzne pochodzenie towaru i umożliwiający identyfikację obowiązujących ram regulacyjnych;
• Dane instalacji produkcyjnych, zawierające informacje o miejscach produkcji (lokalizacja, procesy przemysłowe, zastosowane technologie) w celu zapewnienia traceability i wiarygodności deklarowanych danych.

Przykład tabeli zbierania danych

Dane	Opis	Źródło
Kod produktu	Kod celny CN	Deklaracja celna
Emisje bezpośrednie	CO₂ wygenerowane podczas produkcji	Dostawca
Emisje pośrednie	Zużyta elektryczność	Dostawca / mix energetyczny
Ilość importowana	Wolumen lub masa	Dokumenty handlowe

Jak obliczać emisje w ramach CBAM?

Obliczenia emisji w ramach CBAM opierają się na ujednoliconych metodologiach określonych przez Unię Europejską, w celu zapewnienia harmonizacji danych i porównywalności między różnymi operatorami i krajami trzecimi.

Uproszczona formuła

Kryteria zmienności współczynników emisyjności

• Rodzaj produktu: każdy produkt ma własną intensywność emisyjną, związaną z używanymi surowcami i niezbędnymi etapami produkcji.
• Kraj produkcji: różnice w miksie energetycznym i regulacjach wpływają na poziom emisji.
• Zastosowane technologie: nowocześniejsze i bardziej efektywne procesy przemysłowe zazwyczaj pozwalają zmniejszyć emisje.

Jakie są obowiązki deklaracyjne CBAM?

Obowiązki deklaracyjne w ramach CBAM opierają się na regularnym zbieraniu i przekazywaniu informacji dotyczących emisji związanych z importowanymi towarami:

• Deklaracje kwartalne (faza przejściowa): operatorzy muszą regularnie przekazywać dane o emisjach związanych z importowanymi towarami, aby zapewnić stopniowe monitorowanie w okresie przejściowym.
• Deklaracja roczna (faza ostateczna): co roku należy złożyć kompletną deklarację zawierającą wszystkie informacje dotyczące emisji i wolumenów importu.
• Uzasadnienie emisji: deklarowane emisje muszą być poparte wiarygodnymi i udokumentowanymi danymi, pozwalającymi potwierdzić ich dokładność i zgodność.
• Przekazanie poprzez dedykowany rejestr CBAM: wszystkie informacje muszą być scentralizowane i przekazywane za pomocą specjalnego rejestru, zapewniającego traceability i monitorowanie deklaracji.

Zasady, których należy przestrzegać przy deklaracjach

• Dokładne: deklarowane informacje muszą wiernie odzwierciedlać rzeczywiste emisje i dane produkcyjne, bez błędów ani istotnych przybliżeń.
• Sprawdzalne: dane muszą być możliwe do skontrolowania i uzasadnienia w każdej chwili za pomocą wiarygodnych dokumentów i źródeł.
• Śledzalne: każda dana musi być możliwa do prześledzenia od źródła do deklaracji, aby zapewnić pełną przejrzystość.

Jakie są ryzyka w przypadku braku zgodności?

Niezachowanie obowiązków związanych z podatkiem węglowym (CBAM) może skutkować istotnymi konsekwencjami dla przedsiębiorstw importujących, zarówno finansowymi, operacyjnymi, jak i regulacyjnymi, takimi jak:

• Kary finansowe;
• Odmowa importu;
• Sankcje administracyjne;
• Blokada celna.

Jak skutecznie przygotować się do CBAM?

Aby skutecznie antycypować wymagania CBAM, kluczowe jest wcześniejsze ustrukturyzowanie działań i przyjęcie dobrych praktyk, które pozwalają zabezpieczyć zgodność przy jednoczesnej optymalizacji procesów wewnętrznych.

Kluczowe etapy wdrożenia zgodności z CBAM

• Zidentyfikować objęte produkty, określając towary podlegające CBAM, aby skoncentrować wysiłki na rzeczywiście dotkniętych przepływach;
• Zmapować dostawców, analizując łańcuch dostaw w celu zidentyfikowania podmiotów zdolnych do dostarczenia wiarygodnych danych emisyjnych;
• Wdrożyć system zbierania danych, ustrukturyzować i scentralizować przekazywanie informacji niezbędnych do obliczenia emisji;
• Szkolić zespoły wewnętrzne, uwrażliwiając współpracowników na obowiązki CBAM, aby zapewnić dobre przyswojenie;
• Zautomatyzować procesy, korzystając z narzędzi cyfrowych, aby zwiększyć wiarygodność obliczeń, ograniczyć błędy i zyskać efektywność;
• Wdrożyć narzędzia monitorowania emisji węglowej, aby śledzić emisje na bieżąco i antycypować obowiązki deklaracyjne oraz zmiany regulacyjne.

Dobre praktyki strategiczne CBAM

• Włączyć CBAM do strategii łańcucha dostaw;
• Współpracować z dostawcami zdolnymi do dostarczania wiarygodnych danych;
• Antycypować koszty związane z certyfikatami;
• Wdrożyć audyty wewnętrzne.

Etap	Działanie	Opis	Okres / Timing
1	Zidentyfikować kwalifikowalność	Sprawdzić, czy importowane produkty podlegają CBAM (cement, stal, aluminium, nawozy, elektryczność, wodór itp.)	Wcześniej
2	Zarejestrować się	Rejestracja jako importer w rejestrze CBAM Unii Europejskiej	Faza przejściowa, następnie obowiązkowa
3	Zbierać dane	Uzyskać od dostawców spoza UE dane emisyjne i wolumeny importu	Ciągły
4	Obliczać emisje	Obliczenie emisji bezpośrednich i pośrednich zgodnie z metodologiami Komisji Europejskiej	Ciągły
5	Deklarować emisje	Przekazywanie deklaracji CBAM kwartalnych	Faza przejściowa (2023–2025)
6	Kupować certyfikaty	Zakup certyfikatów CBAM odpowiadających importowanym emisjom	Faza ostateczna (od 2026 r.)
7	Zwrot certyfikatów	Roczne zwroty certyfikatów w zależności od zadeklarowanych emisji	Od 2026 r.
8	Weryfikować i audytować	Kontrola danych, weryfikacja przez akredytowane podmioty	Ciągły
9	Wdrożyć organizację wewnętrzną	Ustrukturyzować procesy (ERP, cło, zakupy, zgodność) i szkolić zespoły	Ciągły

Jakie wpływy CBAM na przedsiębiorstwa importujące?

CBAM powoduje kilka znaczących wpływów na przedsiębiorstwa importujące:

1. Wpływ finansowy

Urządzenie może prowadzić do zwiększenia kosztów importu, w szczególności ze względu na obowiązek zakupu certyfikatów CBAM (CBAM (Podatek węglowy)), których cena jest powiązana z emisjami węglowymi związanymi z importowanymi produktami.

2. Wpływ operacyjny

Wdrożenie zgodności pociąga za sobą skomplikowanie procesów celnych, dodatkowe obowiązki deklaracyjne oraz większe zapotrzebowanie na monitorowanie i zarządzanie danymi, co może wymagać wprowadzenia nowych narzędzi i procedur wewnętrznych.

3. Wpływ strategiczny

W dłuższej perspektywie CBAM może prowadzić do rekonfiguracji łańcuchów dostaw, gdyż przedsiębiorstwa są zachęcane do preferowania dostawców bardziej przyjaznych środowisku, aby zmniejszyć ekspozycję na koszty związane z emisjami.

Jak stwierdził Paolo Gentiloni, komisarz ds. gospodarki:

„Porozumienie zawarte dziś rano stanowi decydujący krok w kierunku uruchomienia pierwszego na świecie mechanizmu dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO₂ i serdecznie gratuluję negocjatorom instytucji UE tego historycznego sukcesu. CBAM leży u podstaw wysiłków UE na rzecz osiągnięcia ambitnych celów klimatycznych w ramach Europejskiego Zielonego Ładu. Wysyła ważny sygnał do producentów na całym świecie, że UE jest zdeterminowana, by zmniejszać emisje i oczekuje takiego samego poziomu zaangażowania od spółek przemysłowych eksportujących do UE, niezależnie od miejsca ich działalności.”

Źródło: komunikat prasowy Komisji Europejskiej (Press corner)

CBAM: tabela podsumowująca obowiązki importerów

Obowiązek	Opis	Częstotliwość	Faza
Rejestracja	Status upoważnionego deklaranta	Jednorazowo	Przejściowa & ostateczna
Zbieranie danych	Dane emisyjne od dostawców	Ciągła	Przejściowa & ostateczna
Deklaracja CBAM	Raportowanie emisji	Kwartalna, następnie roczna	Obie fazy
Zakup certyfikatów	Kompensacja emisji	Roczna	Faza ostateczna
Archiwizacja	Przechowywanie dowodów	Ciągła	Obie fazy

CBAM – duża transformacja dla importerów

CBAM (Podatek węglowy) stanowi strukturalną ewolucję handlu międzynarodowego. Nakłada na europejskich importerów nowe obowiązki w zakresie przejrzystości, raportowania i zgodności środowiskowej.

Poza ograniczeniem regulacyjnym CBAM stanowi również szansę:

• optymalizacji łańcuchów dostaw
• wzmocnienia traceability
• oraz integracji kryteriów węglowych w decyzjach zakupowych

Przedsiębiorstwa, które już teraz antycypują te obowiązki, będą lepiej przygotowane do ograniczenia ryzyka, opanowania kosztów i trwałego dostosowania się do nowego europejskiego otoczenia regulacyjnego.

FAQ CBAM: najczęściej zadawane pytania dotyczące granicznego mechanizmu węglowego

Źródła:

• Komisja Europejska – strona poświęcona CBAM (po angielsku)
• Guidance & legislacja CBAM – Taxation and Customs Union (UE) (po angielsku)
• Dokument wytycznych dotyczących wdrożenia CBAM (pdf po angielsku)

---