ДДС при дропшипинга: какво уточнява френската данъчна администрация

Френската данъчна администрация наскоро уточни правилата за ДДС, приложими към дропшипинга.

Тези разяснения се отнасят до продажбите, извършвани от доставчик чрез собствения му интернет сайт на физически лица (BtoC), намиращи се във Франция или в друга държава от Европейския съюз, когато продуктите се изпращат директно от държава извън ЕС, без междинно складиране във Франция.

Във връзка с това френските данъчни органи са се запитали за:

  • правилата и процедурите за деклариране и плащане на ДДС, приложими към дистанционните продажби на внесени стоки;
  • и правилата за отговорност, приложими по отношение на ДДС при внос.

по-специално когато продавачът не се е регистрирал в режима на единния портал iOSS и не се използва електронна интерфейс, действащ като предполагаем доставчик (например Amazon).

Според френската данъчна администрация трябва да се разграничават следните случаи:

Стоки, внесени през Франция и след това изпратени към друга държава членка на ЕС

Колет с стойност под 150 €

Митническото оформяне трябва следователно да се извърши в държавата членка на крайната дестинация. Ако стоките пристигнат физически във Франция, преди да бъдат изпратени в друга държава от ЕС, те трябва да бъдат поставени в външен транзит и митнически оформени в страната на доставка.

⚠️ За сведение
Продавачът не е задължен за ДДС във Франция, а в страната на крайната дестинация на стоките.

Колет с вътрешна стойност над 150 €

В случай че стоките са митнически оформени във Франция, не е възможно друго лице, различно от това, което извършва продажбата на крайния потребител, да бъде задължено за ДДС при внос във Франция.

⚠️ За сведение
ДДС, платен при вноса на стоки във Франция, може да бъде приспаднат само ако последващата дистанционна продажба е облагаема с ДДС в държавата членка на крайната дестинация.
Извън iOSS и извън пазарните платформи

Стоки, внесени във Франция, преди да бъдат насочени към клиенти, намиращи се във Франция

Когато вносителят на стоките е крайният клиент

Когато са изпълнени следните условия, предвидени в буква „c“ от т. 2° на ал. 2 на член 293 A от CGI, крайният клиент е отговорен за ДДС при вноса:

  • 📦 Собствена стойност на пратките, изпратени до Европейския съюз
  • 🛃 Държава на въвеждане в ЕС: определя къде и кога ДДС при внос става изискуем
  • 🚀 Режим IOSS: възможност за оценка при пратки с ниска стойност
  • 🧾 Съответстващо фактуриране: от съществено значение за определяне на данъчната основа и улесняване на митническото оформяне

При тези условия продавачът не дължи ДДС при внос във Франция. Освен това продажбата, която той осъществява към крайния клиент, се счита за осъществена извън териториалния обхват на ДДС, поради което той не дължи ДДС във Франция по отношение на тази продажба.

Когато вносителят на стоките е продавачът

⚠️ Ако горепосоченото 4-то условие не е изпълнено
Ако данъчната основа при внос се различава от облагаемата стойност на дистанционната продажба (занижена стойност пред митницата или неправилно използване на фактурата*), тогава:
– Продавачът става платец на ДДС при внос.
– Продавачът също така дължи френски ДДС върху продажбата.

В този случай търговецът трябва:
– Да се регистрира по ДДС във Франция (да получи френски ДДС номер).
– И да декларира доставката в своята ДДС декларация.

❗ При проверка могат да бъдат наложени глоби (санкции) и лихви за забава.

*Тези мерки са последица от влизането в сила на членове 112, I. A, G и H от Закона за финансите за 2024 г., които имат за цел да се борят с измамите с ДДС в рамките на електронната търговия. Наистина се случва ДДС, събран при вноса, да се базира на фактурата за продажба между продавача и доставчика, а не на фактурата за продажба между продавача и крайния клиент, което изкривява размера на приложимите данъци при вноса, като не отчита маржа.

Извън iOSS и извън пазарните платформи

Дропшипинг към ЕС: задължения по ДДС и важни моменти

Това решение се вписва във френската стратегия, насочена към подобряване на данъчното съответствие в сектора на международната електронна търговия, който е в процес на пълна трансформация.

Френската данъчна администрация напомня на участниците в дропшипинга, които изпращат стоки към Европейския съюз, че трябва да анализират няколко съществени кумулативни елемента от своята оперативна верига, всеки от които може да доведе до различни последици по отношение на ДДС, по-специално:

  • 📦 Собствена стойност на пратките, изпратени до Европейския съюз
  • 🛃 Държава на въвеждане в ЕС: определя къде и кога ДДС при внос става изискуем
  • 🚀 Режим IOSS: възможност за оценка при пратки с ниска стойност
  • 🧾 Съответстващо фактуриране: от съществено значение за определяне на данъчната основа и улесняване на митническото оформяне

Дропшипинг извън ЕС: необходим ли е данъчен представител във Франция?

За продавачите, установени извън Европейския съюз и подлежащи на задължение за регистрация по ДДС във Франция, може да се наложи да посочат данъчен представител във Франция, одобрен от данъчната администрация.

Въпреки това, това задължение не се отнася за фирми, намиращи се в определени държави извън ЕС, които са подписали със Франция споразумение за взаимна помощ при събиране на данъчни вземания. В този случай може да е достатъчно назначаването на обикновен данъчен представител.

В този контекст ASD Group съпътства предприятията в процедурите по регистрация по ДДС, осигурява тяхното данъчно представителство във Франция и им помага да гарантират спазването на изискванията по ДДС.

Source : bofip.impots.gouv.fr

Нуждаете се от помощ за управление на ДДС при дропшипинг?

Нашите експерти ви съпътстват в процедурите по регистрация, деклариране и спазване на изискванията.

Говорете с експерт >

Noémie Almot
Community Manager и Редактор

Ноеми е специализиран редактор в ASD Group. Тя създава и управлява блог статии, както и новини на нашите уебсайтове, с акцент върху ДДС, международните данъци, митническите операции, социалните регулации и международната търговия. С ясния и образователен си стил на писане, тя прави сложните и технически теми лесно разбираеми и релевантни за бизнеса.