IVA sobre el dropshipping: lo que precisa la administración fiscal francesa

La administración fiscal francesa aclaró recientemente las reglas de IVA aplicables al dropshipping.

Estas aclaraciones se refieren a las ventas realizadas por un proveedor a través de su propio sitio web a particulares (BtoC) ubicados en Francia o en otro país de la Unión Europea, cuando los productos se envían directamente desde un país fuera de la UE, sin pasar por un almacenamiento intermedio en Francia.

En ese sentido, las autoridades fiscales francesas se preguntaron sobre:

  • las reglas y procedimientos de declaración y pago del IVA aplicables a las ventas a distancia de mercaderías importadas;
  • y las reglas de responsabilidad aplicables en materia de IVA a la importación.

especialmente cuando el vendedor no se adhirió al régimen del ventanilla única iOSS y no se utiliza una interfaz electrónica que actúa como proveedor presunto (ejemplo Amazon).

Según la administración fiscal francesa, se deben distinguir los siguientes casos:

Mercaderías importadas vía Francia y luego enviadas a otro Estado miembro de la UE.

Paquetes de un valor inferior a 150 €

El despacho de aduana debe realizarse entonces en el Estado miembro de destino final. Si las mercaderías llegan físicamente a Francia antes de ser enviadas a ese otro país de la UE, deben colocarse en tránsito externo y despacharse en el país de entrega.

⚠️ Para tener en cuenta
El vendedor no es responsable del IVA en Francia sino en el país de destino final de las mercaderías.

Paquetes de un valor intrínseco superior a 150 €

En el supuesto de que las mercaderías se despachen en Francia, no es posible que una persona distinta de la que realiza la venta al consumidor final sea responsable del IVA a la importación en Francia.

⚠️ Para tener en cuenta
El IVA pagado a la importación de los bienes en Francia solo puede ser deducible si la venta a distancia posterior está sujeta al IVA en el Estado miembro de destino final.
Fuera de iOSS y fuera de Marketplaces

Mercaderías importadas en Francia antes de ser enviadas a clientes ubicados en Francia

Cuando el importador de los bienes es el cliente final

Cuando se cumplen las siguientes condiciones previstas en el inciso c del 2° del 2 del artículo 293 A del CGI, el cliente final es responsable del IVA a la importación:

  1. 🚚 Envío directo al cliente final sin almacenamiento intermedio en Francia
  2. 🖥️ Venta no facilitada por una interfaz electrónica (marketplace)
  3. 🚫 Ausencia de adhesión a la ventanilla única IOSS
  4. 📊 Base imponible del IVA alineada con una venta a distancia localizada en Francia

Aquí tenés la traducción al español de Argentina, adaptada con la terminología contable y jurídica que usamos habitualmente (como el concepto de “sujeto pasivo” y “ámbito de aplicación”):

En estas condiciones, el vendedor no es sujeto pasivo del IVA a la importación en Francia. Por otra parte, la venta que realiza al cliente final se considera localizada fuera del ámbito de aplicación territorial del IVA, por lo tanto, no es deudor del IVA en Francia por dicha venta.

Cuando el importador de los bienes es el vendedor

⚠️ Si no se cumple la 4ta condición mencionada
Si la base imponible en la importación difiere del valor imponible de la venta a distancia (subvaluación en aduana o uso incorrecto de la factura*), entonces:
– El vendedor pasa a ser sujeto pasivo del IVA a la importación.
– El vendedor también es sujeto pasivo del IVA francés sobre la venta.

En este caso, el comerciante debe:
– Tramitar el alta de IVA en Francia (obtener el CUIT/NIF local).
– Y declarar la entrega en su declaración jurada de IVA.

❗ En caso de inspección, pueden aplicarse multas e intereses resarcitorios.

*Estas medidas son consecuencia de la entrada en vigor de los artículos 112, I. A, G y H de la ley de finanzas para 2024 que permiten combatir el fraude de IVA en el marco del e-commerce. En efecto, sucede que el IVA percibido a la importación se basa en la factura de venta entre el vendedor y el proveedor y no en la factura de venta entre el vendedor y el cliente final, lo que distorsiona el monto de los impuestos aplicables a la importación al no tener en cuenta el margen.

Fuera de iOSS y fuera de Marketplaces

Dropshipping hacia la UE: obligaciones del IVA y puntos de atención

Esta decisión se enmarca en la estrategia francesa que busca mejorar el cumplimiento fiscal en un sector del e-commerce internacional en plena mutación.

La administración fiscal francesa les recuerda a los actores del Dropshipping que envían mercaderías hacia la Unión Europea que deben analizar varios elementos acumulativos esenciales de su cadena operativa, cada uno pudiendo generar consecuencias distintas en materia de IVA, especialmente:

  • 📦 Valor intrínseco de los paquetes enviados hacia la Unión Europea
  • 🛃 País de entrada en la UE: determina dónde y cuándo es exigible el IVA a la importación
  • 🚀 Régimen IOSS: oportunidad a evaluar para los envíos de bajo valor
  • 🧾 Facturación conforme: indispensable para establecer la base imponible y facilitar el despacho de aduana

Dropshipping fuera de la UE: ¿es necesario un representante fiscal en Francia?

Para los vendedores establecidos fuera de la Unión Europea que tengan la obligación de tramitar el alta de IVA en Francia, puede ser necesario designar un representante fiscal en Francia que esté debidamente acreditado ante la administración tributaria.

Sin embargo, esta obligación no se aplica a las empresas ubicadas en ciertos países fuera de la UE que hayan firmado con Francia un acuerdo de asistencia mutua en materia de recaudación de deudas fiscales. En ese caso, puede ser suficiente con la designación de un simple mandatario fiscal.

En este contexto, ASD Group acompaña a las empresas en sus trámites de inscripción en el IVA, asegura su representación fiscal en Francia y las ayuda a garantizar su cumplimiento normativo en materia de impuestos.

Source : bofip.impots.gouv.fr

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Noémie Almot
Community Manager y Redactora

Noémie es redactora especializada en ASD Group. Crea y gestiona artículos de blog, así como noticias en nuestros sitios web, enfocándose en el IVA, los impuestos internacionales, las operaciones aduaneras, la normativa laboral y el comercio internacional. Con su estilo claro y didáctico, convierte temas complejos y técnicos en contenidos fácilmente comprensibles y relevantes para las empresas.