Od 1 stycznia 2026 r. Bułgaria wprowadziła głębokie zmiany w traktowaniu VAT dla dostaw towarów z instalacją lub montażem realizowanych na jej terytorium, zgodnie z art. 36 Dyrektywy 2006/112/WE1.
Przed 1 stycznia 2026 r.: mechanizm samowymiaru
Do końca 2025 r. te transakcje korzystały z mechanizmu samowymiaru przewidzianego w art. 194 Dyrektywy VAT (transponowanego do art. 82 ust. 2 pkt 2 ZDDS (Закон за данък върху добавената стойност – bułgarska ustawa o podatku od wartości dodanej) z 2006 r.2).
Jak to funkcjonowało?
- Dostawca był z siedzibą w innym państwie członkowskim UE
- Towary były dostarczane do Bułgarii z instalacją lub montażem
- Odbiorca był podatnikiem VAT w Bułgarii
W takim przypadku,
- Bułgarski odbiorca dokonywał samowymiaru VAT;
- Towary były dostarczane do Bułgarii z instalacją lub montażem;
- Odbiorca był podatnikiem VAT w Bułgarii.
Które sektory były objęte?
Ten mechanizm był bardzo powszechny w:
- inżynieria
- przemysł
- budownictwo
Od 1 stycznia 2026 r.: zniesienie samowymiaru
Pkt 2 art. 82 ust. 2 został uchylony.
Jaki jest nowy reżim VAT?
Od teraz dostawca zagraniczny staje się podatnikiem VAT od sprzedaży z montażem lub instalacją w Bułgarii.
Jakie są obowiązki dostawcy?
- Rejestracja do VAT w Bułgarii obowiązkowa
- Fakturowanie bułgarskiego VAT (20 %) przy dostawie towarów z instalacją w Bułgarii
- Składanie deklaracji VAT w Bułgarii
Przed / po 2026 r.: jakie konkretne zmiany?
| Elementy | Przed 2026 r. | Od 2026 r. |
|---|---|---|
| Podatnik VAT | Bułgarski odbiorca | Dostawca zagraniczny |
| Samowymiar | Tak | Nie |
| Rejestracja VAT | Nie jest wymagana dla dostawcy | Obowiązkowa |
| Fakturowanie VAT | Bez VAT (odwrotne obciążenie) | Z bułgarskim VAT (20 %) |
| Deklaracja VAT | Przez odbiorcę | Przez dostawcę |
Jakie są praktyczne konsekwencje tych zmian?
Ta zmiana oznacza przeniesienie odpowiedzialności za rozliczanie VAT: przechodzi ono z odbiorcy na dostawcę w przypadku dostaw towarów z instalacją lub montażem na terytorium Bułgarii. Ponadto wpływa to na przedsiębiorstwa w następujący sposób:
- Zwiększenie obowiązków administracyjnych
- Konieczność zaplanowania rejestracji do VAT w Bułgarii z wyprzedzeniem
- Dostosowanie procesów fakturowania
- Zwiększone ryzyka w przypadku braku zgodności
W kontekście częstych zmian legislacji krajowych oraz utrzymujących się różnic w stosowaniu przepisów VAT w Unii Europejskiej kluczowe jest, aby operatorzy gospodarczych przeprowadzili indywidualną analizę swoich transakcji transgranicznych.
Takie podejście pozwala precyzyjnie zidentyfikować obowiązki w zakresie rejestracji do VAT, deklaracji i fakturowania obowiązujące w każdym z zainteresowanych państw członkowskich oraz zabezpieczyć rozliczanie VAT transakcji zgodnie z obowiązującymi przepisami lokalnymi.
Czy potrzebują Państwo zgodności w Bułgarii?
Nie pozwólcie, aby ta reforma wpłynęła na Państwa działalność. Zaplanujcie już teraz swoje obowiązki VAT i zabezpieczcie swoje przepływy w Bułgarii dzięki wsparciu ekspertów.
Źródła:
- eur-lex.europa.eu (pdf w języku francuskim) ↩︎
- dv.parliament.bg (w języku bułgarskim) ↩︎
Noémie Almot
Community Manager i Redaktorka
Noémie jest specjalistką ds. tworzenia treści w ASD Group. Tworzy i zarządza artykułami na blogu oraz aktualnościami na naszych stronach internetowych, koncentrując się na VAT, podatkach międzynarodowych, operacjach celnych, przepisach społecznych i handlu międzynarodowym. Dzięki jasnemu i edukacyjnemu stylowi pisania sprawia, że skomplikowane i techniczne zagadnienia są łatwe do zrozumienia i istotne dla firm.
