DPH u dropshippingu: co upřesňuje francouzská finanční správa

Francouzská finanční správa nedávno upřesnila pravidla DPH použitelná na dropshipping.

Tato upřesnění se týkají prodejů realizovaných dodavatelem prostřednictvím jeho vlastní internetové stránky soukromým osobám (B2C) nacházejícím se ve Francii nebo v jiné zemi Evropské unie, kdy jsou produkty odesílány přímo ze země mimo EU, aniž by prošly meziskladem ve Francii.

V této souvislosti se francouzské daňové orgány zabývaly otázkami:

  • pravidla a postupy deklarace a placení DPH použitelná na distanční prodej dovezeného zboží;
  • a pravidla odpovědnosti za DPH při dovozu.

zejména když prodávající nepřistoupil k režimu jednotného kontaktního místa iOSS a když není používána elektronická rozhraní vystupující v postavení předpokládaného dodavatele (příklad Amazon).

Podle francouzské finanční správy je třeba rozlišovat následující případy:

Zboží dovezené přes Francii a následně odeslané do jiného členského státu EU.

Balíky s hodnotou nižší než 150 €

Proclení musí být proto provedeno v členském státě konečného určení. Pokud zboží fyzicky dorazí do Francie předtím, než je odesláno do této jiné země EU, musí být umístěno do vnějšího tranzitu a procleno v zemi dodání.

⚠️ Poznámka
Prodávající není plátcem DPH ve Francii, ale v zemi konečného určení zboží.

Balíky s vnitřní hodnotou vyšší než 150 €

V případě, že je zboží procleno ve Francii, není možné, aby jiná osoba než ta, která realizuje prodej konečnému spotřebiteli, byla plátcem DPH při dovozu do Francie.

⚠️ Poznámka
DPH zaplacená při dovozu zboží do Francie může být odečtena pouze tehdy, pokud je následný distanční prodej podroben DPH v členském státě konečného určení.
Mimo iOSS a mimo tržiště

Zboží dovezené do Francie před tím, než je dopraveno ke klientům nacházejícím se ve Francii

Když je dovozcem zboží konečný klient

Když jsou splněny následující podmínky stanovené v písm. c) bodu 2° odstavce 2 článku 293 A CGI, je konečný klient odpovědný za DPH při dovozu:

  1. 🚚 Přímé dodání koncovému zákazníkovi bez meziskladu ve Francii
  2. 🖥️ Prodej neusnadněný elektronickým rozhraním (tržištěm/marketplace)
  3. 🚫 Neúčast v režimu jednoho správního místa pro dovoz (IOSS)
  4. 📊 Základ daně z přidané hodnoty (DPH) v souladu s prodejem na dálku s místem plnění ve Francii

Za těchto podmínek není prodávající povinen platit DPH při dovozu do Francie. Navíc se prodej, který uskuteční konečnému zákazníkovi, považuje za uskutečněný mimo územní působnost DPH, a proto není povinen platit DPH ve Francii z tohoto prodeje.

Když je dovozcem zboží prodávající

⚠️ Pokud není splněna výše uvedená 4. podmínka
Pokud se základ daně při dovozu liší od zdanitelné hodnoty prodeje na dálku (podhodnocení v celním řízení nebo nesprávné použití faktury*), pak:
– Se prodejce stává osobou povinnou přiznat a zaplatit DPH při dovozu.
– Prodejce je rovněž povinen odvést francouzskou DPH z prodeje.

Obchodník musí v takovém případě:
– Se zaregistrovat k DPH ve Francii (získat francouzské DIČ).
– A vykázat dodání zboží ve svém přiznání k DPH.

❗ V případě kontroly mohou být uplatněny sankce (pokuty) a úroky z prodlení.

*Tato opatření navazují na vstup v platnost článků 112, I. A, G a H zákona o financích na rok 2024, které mají bojovat proti podvodům s DPH v rámci e-commerce. Skutečně se stává, že DPH vybraná při dovozu je založena na faktuře prodeje mezi prodávajícím a dodavatelem a nikoli na faktuře prodeje mezi prodávajícím a konečným klientem, což zkresluje výši daní použitelných při dovozu tím, že se nebere v úvahu marže.

Mimo iOSS a mimo tržiště

Dropshipping do EU: povinnosti v oblasti DPH a body, na které je třeba dávat pozor

Toto rozhodnutí zapadá do francouzské strategie zaměřené na zlepšení daňové compliance v rychle se měnícím sektoru mezinárodního e-commerce.

Francouzská finanční správa připomíná aktérům dropshippingu, kteří odesílají zboží do Evropské unie, že musí analyzovat několik kumulativních zásadních prvků svého provozního řetězce, z nichž každý může vést k odlišným důsledkům v oblasti DPH, zejména:

  • 📦 Vlastní hodnota zásilek odesílaných do Evropské unie
  • 🛃 Země vstupu do EU: určuje, kde a kdy vzniká povinnost odvést DPH při dovozu
  • 🚀 Režim IOSS: příležitost k posouzení pro zásilky nízké hodnoty
  • 🧾 Řádná fakturace: nezbytná pro stanovení základu daně a usnadnění celního odbavení

Dropshipping mimo EU: je třeba mít daňového zástupce ve Francii?

Pro prodejce se sídlem mimo Evropskou unii, kteří podléhají povinnosti registrace k DPH ve Francii, může být nezbytné jmenovat ve Francii daňového zástupce schváleného daňovou správou.

Tato povinnost se však nevztahuje na společnosti se sídlem v některých zemích mimo EU, které s Francií podepsaly dohodu o vzájemné pomoci při vymáhání daňových pohledávek. V takovém případě může stačit jmenování prostého daňového zástupce.

V této souvislosti ASD Group pomáhá firmám s registrací k DPH, zajišťuje jejich daňové zastoupení ve Francii a pomáhá jim zajistit dodržování předpisů v oblasti DPH.

Source : bofip.impots.gouv.fr

Potřebujete pomoc se správou DPH v dropshippingu?

Naši odborníci vám pomohou s registrací, podáváním přiznání a dodržováním předpisů.

Promluvte si s odborníkem >

Noémie Almot
Community Manager a Redaktorka

Noémie je specializovanou redaktorkou ve společnosti ASD Group. Vytváří a spravuje blogové články i novinky na našich webových stránkách, se zaměřením na DPH, mezinárodní daně, celní operace, sociální předpisy a mezinárodní obchod. Svým jasným a vzdělávacím stylem písemnosti činí složitá a technická témata snadno pochopitelná a relevantní pro firmy.