TVA pentru dropshipping: ce precizează administrația fiscală franceză
Administrația fiscală franceză a precizat recent regulile de TVA aplicabile dropshipping-ului.
Aceste clarificări se referă la vânzările realizate de un furnizor prin intermediul propriului site internet către persoane fizice (B2C) situate în Franța sau într-un alt stat membru al Uniunii Europene, atunci când produsele sunt expediate direct dintr-o țară din afara UE, fără a trece printr-un stoc intermediar în Franța.
În acest sens, autoritățile fiscale franceze s-au întrebat asupra:
- regulile și procedurile de declarare și plată a TVA-ului aplicabile vânzărilor la distanță de mărfuri importate;
- și regulile de exigibilitate aplicabile în materie de TVA la import.
în special atunci când vânzătorul nu a aderat la regimul guichetului unic iOSS și nu este utilizată o interfață electronică care acționează în calitate de furnizor prezumat (exemplu Amazon).
Potrivit administrației fiscale franceze, trebuie distinse următoarele cazuri:
Mărfuri importate via Franța și apoi expediate către un alt stat membru al UE
Coli cu o valoare inferioară la 150 €
Dedouanarea trebuie deci efectuată în statul membru de destinație finală. Dacă mărfurile ajung fizic în Franța înainte de a fi expediate în acel alt stat membru al UE, ele trebuie plasate în transit extern și dedouanate în țara de livrare.
Coli cu o valoare intrinsecă superioară la 150 €
În ipoteza în care mărfurile sunt dedouanate în Franța, nu este posibil ca o altă persoană decât cea care realizează vânzarea către consumatorul final să fie obligată la plata TVA la import în Franța.
Mărfuri importate în Franța înainte de a fi direcționate către clienți situați în Franța
Atunci când importatorul bunurilor este clientul final
Atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții prevăzute la litera c din punctul 2° al alineatului 2 al articolului 293 A din CGI, clientul final este responsabil de TVA la import:
- 🚚 Livrare directă către clientul final fără depozitare intermediară în Franța
- 🖥️ Vânzare nefacilitată de o interfață electronică (marketplace)
- 🚫 Lipsa înregistrării în ghișeul unic IOSS
- 📊 Bază de impozitare a TVA aliniată cu o vânzare la distanță localizată în Franța
În aceste condiții, vânzătorul nu este persoană obligată la plata TVA la import în Franța. Mai mult, vânzarea pe care acesta o realizează către clientul final este considerată ca fiind localizată în afara sferei de aplicare teritorială a TVA, prin urmare, acesta nu datorează TVA în Franța pentru această vânzare.
Atunci când importatorul bunurilor este vânzătorul
– Vânzătorul devine persoană obligată la plata TVA pentru import.
– Vânzătorul este, de asemenea, obligat la plata TVA-ului francez pentru vânzare.
În acest caz, comerciantul trebuie:
– Să se înregistreze în scopuri de TVA în Franța (obținerea codului de TVA).
– Și să raporteze livrarea în decontul său de TVA.
❗ În cazul unui control, se pot aplica penalități și dobânzi de întârziere.
*Aceste măsuri vin în urma intrării în vigoare a articolelor 112, I. A, G și H din legea finanțelor pentru 2024, care permit combaterea fraudei la TVA în cadrul e-commerce-ului. Într-adevăr, se întâmplă ca TVA-ul perceput la import să fie calculat pe baza facturii de vânzare între vânzător și furnizor și nu pe baza facturii de vânzare între vânzător și clientul final, ceea ce denaturează valoarea taxelor aplicabile la import prin nepreluarea marjei.
Dropshipping către UE: obligații privind TVA-ul și aspecte de atenție
Această decizie se înscrie în strategia franceză care vizează îmbunătățirea conformității fiscale într-un sector al e-commerce-ului internațional aflat în plină transformare.
Administrația fiscală franceză reamintește actorilor din domeniul Dropshipping care expediază mărfuri către Uniunea Europeană că trebuie să analizeze mai multe elemente cumulative esențiale ale lanțului lor operațional, fiecare putând genera consecințe distincte în materie de TVA, în special:
- 📦 Valoarea intrinsecă a coletelor expediate către Uniunea Europeană
- 🛃 Țara de intrare în UE: determină unde și când este exigibil TVA-ul la import
- 🚀 Regimul IOSS: oportunitate de evaluat pentru trimiterile de valoare redusă
- 🧾 Facturare conformă: indispensabilă pentru stabilirea bazei de impozitare și facilitarea vămuirii
Dropshipping în afara UE: este necesar un reprezentant fiscal în Franța?
Pentru vânzătorii stabiliți în afara Uniunii Europene și supuși obligației de înregistrare în scopuri de TVA în Franța, poate fi necesară desemnarea unui reprezentant fiscal în Franța, autorizat de administrația fiscală.
Cu toate acestea, această obligație nu se aplică întreprinderilor situate în anumite țări din afara UE care au semnat cu Franța un acord de asistență reciprocă în materie de recuperare a creanțelor fiscale. În acest caz, desemnarea unui simplu mandatar fiscal poate fi suficientă.
În acest context, ASD Group însoțește întreprinderile în demersurile lor de înregistrare în scopuri de TVA, asigură reprezentarea lor fiscală în Franța și le ajută să-și asigure conformitatea în materie de TVA.
Source : bofip.impots.gouv.fr
Aveți nevoie de ajutor pentru gestionarea TVA-ului în dropshipping?
Experții noștri vă însoțesc în demersurile de înregistrare, declarare și conformitate.
Noémie Almot
Community Manager și Redactor
Noémie este redactoare specializată la ASD Group. Ea creează și gestionează articole de blog, precum și știri pe site-urile noastre, concentrându-se pe TVA, taxe internaționale, operațiuni vamale, reglementări sociale și comerț internațional. Cu un stil clar și educativ, face ca subiectele complexe și tehnice să fie ușor de înțeles și relevante pentru companii.
