Mehrwertsteuer beim Dropshipping: Was die französische Steuerverwaltung präzisiert
Die französische Steuerverwaltung hat kürzlich die beim Dropshipping anwendbaren Mehrwertsteuerregeln präzisiert.
Diese Klarstellungen betreffen die Verkäufe, die ein Lieferant über seine eigene Internetseite an Privatpersonen (B2C) in Frankreich oder in einem anderen Land der Europäischen Union tätigt, wenn die Produkte direkt aus einem Land außerhalb der EU versendet werden, ohne eine Zwischenlagerung in Frankreich.
In diesem Zusammenhang haben sich die französischen Steuerbehörden folgende Fragen gestellt:
- die Regeln und Verfahren zur Deklaration und Zahlung der Mehrwertsteuer, die auf Fernverkäufe importierter Waren anwendbar sind;
- und die Regeln zur Steuerschuldnerschaft im Bereich der Mehrwertsteuer bei der Einfuhr.
insbesondere wenn der Verkäufer dem Import-One-Stop-Shop (IOSS)-Regime nicht beigetreten ist und keine elektronische Schnittstelle als mutmaßlicher Lieferant (Beispiel Amazon) genutzt wird.
Nach Angaben der französischen Steuerverwaltung sind folgende Fälle zu unterscheiden:
Über Frankreich importierte Waren, die anschließend in einen anderen Mitgliedstaat der EU versendet werden
Sendungen mit einem Wert unter 150 €
Die Zollabfertigung muss daher im endgültigen Bestimmungsmitgliedstaat erfolgen. Wenn die Waren physisch in Frankreich eintreffen, bevor sie in dieses andere EU-Land versendet werden, müssen sie in den externen Versand überführt und im Lieferland zollabgefertigt werden.
Sendungen mit einem intrinsischen Wert über 150 €
In der Annahme, dass die Waren in Frankreich zollabgefertigt werden, ist es nicht möglich, dass eine andere Person als diejenige, die den Verkauf an den Endverbraucher tätigt, Mehrwertsteuerschuldner bei der Einfuhr in Frankreich ist.
In Frankreich importierte Waren, bevor sie an Kunden in Frankreich geliefert werden
Wenn der Importeur der Waren der Endkunde ist
Wenn die folgenden im Buchstaben c des 2° des 2 des Artikels 293 A des CGI vorgesehenen Bedingungen erfüllt sind, ist der Endkunde für die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr verantwortlich:
- 🚚 Direktlieferung an den Endkunden ohne Zwischenlagerung in Frankreich
- 🖥️ Verkauf nicht über eine elektronische Schnittstelle unterstützt (Marketplace)
- 🚫 Keine Teilnahme am Import-One-Stop-Shop (IOSS)
- 📊 Abgestimmte MwSt.-Bemessungsgrundlage entsprechend einem Fernverkauf mit Ort der Lieferung in Frankreich
Unter diesen Umständen ist der Verkäufer nicht zur Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer in Frankreich verpflichtet. Darüber hinaus gilt der Verkauf an den Endkunden als außerhalb des territorialen Anwendungsbereichs der Umsatzsteuer liegend; daher ist er für diesen Verkauf in Frankreich nicht umsatzsteuerpflichtig.
Wenn der Importeur der Waren der Verkäufer ist
– Wird der Verkäufer schuldner der Einfuhrumsatzsteuer.
– Ist der Verkäufer zusätzlich zur Zahlung der französischen Mehrwertsteuer auf den Verkauf verpflichtet.
Der Händler muss in diesem Fall:
– Sich in Frankreich umsatzsteuerlich registrieren lassen (eine französische USt-IdNr. beantragen).
– Und die Lieferung in seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung deklarieren.
❗ Im Falle einer Prüfung können Strafzahlungen und Verzugszinsen festgesetzt werden.
*Diese Maßnahmen folgen dem Inkrafttreten der Artikel 112, I. A, G und H des Finanzgesetzes für 2024, die den Kampf gegen den Mehrwertsteuerbetrug im Rahmen des E-Commerce ermöglichen. Tatsächlich kommt es vor, dass die bei der Einfuhr erhobene Mehrwertsteuer auf der Verkaufsrechnung zwischen dem Verkäufer und dem Lieferanten und nicht auf der Verkaufsrechnung zwischen dem Verkäufer und dem Endkunden basiert, was den Betrag der auf die Einfuhr anwendbaren Steuern verfälscht, da die Marge nicht berücksichtigt wird.
Dropshipping in die EU: Mehrwertsteuerpflichten und zu beachtende Punkte
Diese Entscheidung ist Teil der französischen Strategie zur Verbesserung der steuerlichen Konformität in einem sich stark verändernden internationalen E-Commerce-Sektor.
Die französische Steuerverwaltung erinnert die Dropshipping-Akteure, die Waren in die Europäische Union versenden, daran, dass sie mehrere kumulative wesentliche Elemente ihrer operativen Kette analysieren müssen, von denen jedes zu unterschiedlichen Konsequenzen im Bereich der Mehrwertsteuer führen kann, insbesondere:
- 📦 Sachwert der Sendungen, die in die Europäische Union versandt werden
- 🛃 Eingangsland in die EU: bestimmt, wo und wann die Einfuhrumsatzsteuer fällig wird
- 🚀 IOSS-Verfahren: eine zu prüfende Option für Sendungen mit geringem Wert
- 🧾 Konforme Rechnungsstellung: unerlässlich für die Festlegung der Bemessungsgrundlage und zur Erleichterung der Zollabwicklung
Dropshipping außerhalb der EU: Ist ein Steuervertreter in Frankreich erforderlich?
Für Verkäufer mit Sitz außerhalb der Europäischen Union, die in Frankreich mehrwertsteuerpflichtig sind, kann es erforderlich sein, einen von der Steuerbehörde zugelassenen Steuervertreter in Frankreich zu benennen.
Diese Verpflichtung gilt jedoch nicht für Unternehmen mit Sitz in bestimmten Ländern außerhalb der EU, die mit Frankreich ein Abkommen über gegenseitige Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuerforderungen unterzeichnet haben. In diesem Fall kann die Benennung eines einfachen Steuerbevollmächtigten ausreichen.
In diesem Zusammenhang unterstützt die ASD Group Unternehmen bei der Umsatzsteueranmeldung, übernimmt ihre steuerliche Vertretung in Frankreich und hilft ihnen, ihre Umsatzsteuerkonformität sicherzustellen.
Source : bofip.impots.gouv.fr
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Noémie Almot
Community Managerin & Redakteurin
Noémie ist spezialisierte Redakteurin bei ASD Group. Sie erstellt und betreut Blogartikel sowie News auf unseren Websites, mit Schwerpunkt auf Mehrwertsteuer, internationalen Steuern, Zollvorgängen, Arbeitsrecht und internationalem Handel. Mit ihrem klaren und lehrreichen Schreibstil macht sie komplexe und technische Themen für Unternehmen leicht verständlich und relevant.
