Sinds 1 januari 2025 is een wijziging van de wet op de omzetbelasting (btw) in werking getreden, waarbij ook een nieuwe regel wordt ingevoerd betreffende de btw-aftrek op onbetaalde facturen.
Volgens de nieuwe regel moeten bedrijven de eerder geclaimde btw-aftrek nu terugbetalen als de betreffende factuur meer dan zes maanden na de vervaldatum onbetaald blijft.
Hoe werkt dit in de praktijk?
- Als een vordering met betrekking tot een belastbare levering niet volledig is betaald op de laatste dag van de zesde maand na de vervaldatum,
- moet de schuldenaar (de koper) zijn btw-aftrek verminderen met het onbetaalde bedrag,
- en wel voor de belastingperiode die overeenkomt met die laatste dag.
Deze verplichting geldt alleen voor btw-aftrekken die zijn ontstaan vanaf 1 januari 2025, dat wil zeggen leveringen van goederen of diensten die na die datum zijn uitgevoerd.
De vervaldatum van een factuur vloeit voort uit het contract, de algemene verkoopvoorwaarden of een andere overeenkomst tussen de partijen. De correctie van de aftrek heeft alleen betrekking op het onbetaalde deel van de factuur. Bij latere betaling kan de schuldenaar zijn btw-aftrek herstellen.
Let op: deze regel is niet van toepassing op transacties onder het regime van de verleggingsregeling.
Wat is de implementatietijdlijn?
Ondernemingen met maandelijks regime:
- De eerste correctie moest worden uitgevoerd in juli 2025.
- Het betreft vorderingen vervallen in januari en nog steeds onbetaald op 31 juli.
Ondernemingen met kwartaalregime:
- De eerste correctie geldt voor het derde kwartaal van 2025.
- Het betreft vorderingen vervallen sinds meer dan zes maanden en onbetaald op 30 september.
De Belastingdienst heeft een officiële interpretatie gepubliceerd waarin de toepassingsmodaliteiten van deze nieuwe bepaling worden verduidelijkt.
Bron: Parlement van de Tsjechische Republiek (in het Tsjechisch)
