Chat GPT
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Perplexity
GrokLo esencial en pocas palabras:
- El CBAM obliga a los importadores a declarar las emisiones de CO₂ asociadas a los productos importados a la Unión Europea.
- Las empresas deben comprar certificados CBAM correspondientes a las emisiones incorporadas en sus mercaderías.
- Una fase transitoria de reporte precede la aplicación financiera completa del mecanismo.
- Los importadores deben recolectar datos confiables de sus proveedores para garantizar el cumplimiento normativo.
El CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), también conocido como CBAM (Impuesto sobre el carbono) o “Impuesto sobre el carbono”, es una reforma estructural del comercio internacional implementada por la Unión Europea.
Su objetivo es establecer un precio del carbono en las importaciones de ciertos productos para garantizar la equidad competitiva entre los productores europeos sujetos al mercado de carbono (EU ETS) y los importadores de bienes de terceros países.
En un contexto de transición ecológica y lucha contra el cambio climático, este mecanismo representa un cambio importante para las empresas importadoras. Introduce nuevas obligaciones administrativas, declarativas y operativas, que requieren adaptar los procesos internos y las relaciones con proveedores.
Este artículo te ofrece una guía completa y detallada de las obligaciones CBAM para importadores en Europa, cubriendo los aspectos regulatorios, prácticos y estratégicos.
¿Qué es el CBAM y por qué se implementó?
El CBAM es un mecanismo introducido por la Unión Europea para aplicar un precio del carbono a las importaciones de ciertos productos según sus emisiones de CO₂. Fue diseñado para evitar que las empresas europeas relocalicen su producción a países con normas ambientales menos estrictas.
Este dispositivo se enmarca en el Pacto Verde Europeo, impulsado por la Comisión Europea, y se adoptó como complemento del sistema europeo de comercio de derechos de emisión (EU ETS).
Según Ursula von der Leyen, presidenta de la Comisión Europea:
« Me alegra el acuerdo político alcanzado esta mañana sobre la propuesta de la Comisión relativa a un mecanismo de ajuste de carbono en las fronteras. Se trata de un elemento central de nuestro Pacto Verde para Europa, destinado a prevenir el riesgo de fuga de carbono. Es un gran paso adelante, mientras elevamos nuestras ambiciones climáticas. »
Fuente: comunicado de prensa de la Comisión Europea (Press Corner)
El objetivo es doble:
- Reducir las emisiones globales de CO₂
- Proteger las industrias europeas de la competencia desleal
¿Qué productos están afectados por el CBAM?
El CBAM afecta en primer lugar a un número limitado de sectores de alta intensidad de carbono.
Productos actualmente cubiertos:
- Cemento
- Hierro y acero
- Aluminio
- Fertilizantes
- Electricidad
- Hidrógeno
Para tener en cuenta:
| Sector | Nivel de exposición al carbono | Impacto CBAM |
| Acero | Muy alto | Fuerte |
| Aluminio | Alto | Fuerte |
| Cemento | Muy alto | Fuerte |
| Fertilizantes | Alto | Medio a fuerte |
| Electricidad | Variable | Específico |
| Hidrógeno | Emergente | En desarrollo |
¿Quiénes están obligados por el CBAM?
Las obligaciones CBAM alcanzan a:
- Importadores establecidos en la Unión Europea;
- Representantes indirectos en aduana;
- Empresas declarantes CBAM.
Toda empresa que importe mercaderías cubiertas por el CBAM (acero, aluminio, cemento, fertilizantes, electricidad, hidrógeno, etc.) debe cumplir con los requisitos del mecanismo, incluyendo la declaración de emisiones y, a futuro, la compra y devolución de certificados CBAM.
En la práctica, esto afecta a:
- Industriales que importan materias primas o componentes para su producción;
- Distribuidores que incorporan productos importados en su cadena de suministro;
- Traders que realizan operaciones de compra-venta internacional;
- Empresas de comercio internacional que operan con flujos importados sujetos al CBAM.
Estos actores deben implementar una organización adecuada para recolectar datos de proveedores, calcular las emisiones asociadas a los productos importados y garantizar el cumplimiento de las obligaciones declarativas de la Unión Europea.
¿Cuáles son las principales obligaciones de los importadores?
Las obligaciones CBAM se dividen en varias etapas clave:
1. Registrarte como declarante CBAM
El importador debe registrarse ante las autoridades competentes y obtener el estatus de declarante autorizado CBAM.
2. Recolectar los datos de emisiones de carbono
El importador debe obtener de sus proveedores la información necesaria para calcular las emisiones de los productos importados, especialmente:
- Emisiones directas (alcance 1);
- Emisiones indirectas (alcance 2, según el caso);
- Datos de producción de los bienes importados.
3. Declarar las emisiones CBAM
Cada año, los importadores deben presentar una declaración CBAM que incluya:
- Las cantidades de mercaderías importadas;
- Las emisiones de carbono asociadas a esas importaciones;
- El país de origen de los productos;
- La metodología utilizada para el cálculo de las emisiones.
Esta declaración permite a las autoridades verificar el cumplimiento de las importaciones con los requisitos del mecanismo CBAM definido por la Unión Europea.
4. Comprar y devolver certificados CBAM
A partir de la fase definitiva, los importadores deberán:
- Comprar certificados CBAM vinculados a las emisiones importadas;
- Devolver los certificados CBAM cada año según las emisiones declaradas.
5. Conservar y archivar los datos
Las empresas deben conservar todas las pruebas justificativas:
- Datos de proveedores: emisiones, métodos y volúmenes;
- Cálculos de emisiones: métodos y resultados utilizados;
- Documentos aduaneros: declaraciones de importación;
- Declaraciones CBAM: informes enviados a las autoridades.
Estos elementos deben archivarse de forma confiable y ser fácilmente accesibles en caso de control por parte de las autoridades competentes para demostrar el cumplimiento de las declaraciones CBAM.
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¿Cuáles son las etapas para cumplir con el CBAM?
El Mecanismo de Ajuste de Carbono en las Fronteras (CBAM), también llamado Impuesto sobre el carbono, se despliega en dos fases distintas:
Fase transitoria (2023-2025)
Durante este período, las empresas deben prepararse para las nuevas obligaciones sin impacto financiero directo:
- Ninguna obligación de compra de certificados CBAM;
- Obligación de reporte trimestral de las importaciones afectadas;
- Recolección y transmisión de datos sobre emisiones de CO₂.
Fase definitiva (a partir de 2026)
A partir de 2026, el dispositivo se vuelve plenamente operativo:
- Compra obligatoria de certificados CBAM correspondientes a las emisiones importadas;
- Presentación de declaraciones anuales completas;
- Cumplimiento financiero con los requisitos del mecanismo.
¿Qué datos hay que recolectar?
En el marco del CBAM, los importadores deben implementar un sistema confiable y estructurado de recolección de datos.
Datos obligatorios a recolectar
- Identificación del producto (código CN) que permite clasificar con precisión la mercadería según la nomenclatura aduanera y determinar su elegibilidad al CBAM (Impuesto sobre el carbono);
- Cantidades importadas del producto, expresadas en las unidades correspondientes (toneladas, kilogramos, MWh, etc.), para medir los volúmenes afectados;
- Emisiones directas del producto, correspondientes a los gases de efecto invernadero generados durante su proceso de fabricación;
- Emisiones indirectas (según el producto), vinculadas especialmente al consumo de energía utilizado para producir el bien, como la electricidad;
- Metodología de cálculo, que detalla los métodos, fuentes de datos e hipótesis utilizadas para estimar las emisiones;
- País de producción, que indica el origen geográfico de la mercadería y permite identificar el marco regulatorio aplicable;
- Datos de las instalaciones de producción, que reúnen información sobre los sitios de fabricación (ubicación, procesos industriales, tecnologías utilizadas) para garantizar la trazabilidad y confiabilidad de los datos declarados.
Ejemplo de tabla de recolección
| Dato | Descripción | Fuente |
| Código de producto | Código aduanero CN | Declaración aduanera |
| Emisiones directas | CO₂ generado durante la producción | Proveedor |
| Emisiones indirectas | Electricidad consumida | Proveedor / mix energético |
| Cantidad importada | Volumen o masa | Documentos comerciales |
¿Cómo se calculan las emisiones en el marco del CBAM?
El cálculo de las emisiones en el marco del CBAM se basa en metodologías estandarizadas definidas por la Unión Europea, para garantizar la armonización de los datos y la comparabilidad entre los distintos operadores y países terceros.
Fórmula simplificada
Los criterios de variación de los factores de emisión
- El tipo de producto: cada producto tiene una intensidad de carbono propia, vinculada a las materias primas utilizadas y a las etapas de fabricación necesarias.
- El país de producción: las diferencias en el mix energético y en la regulación influyen en el nivel de emisiones.
- Las tecnologías utilizadas: procesos industriales más modernos y eficientes generalmente permiten reducir las emisiones.
¿Cuáles son las obligaciones declarativas del CBAM?
Las obligaciones declarativas en el marco del CBAM se basan en la recolección y transmisión regular de información sobre las emisiones asociadas a las mercaderías importadas:
- Declaraciones trimestrales (fase transitoria): los operadores deben transmitir regularmente datos sobre las emisiones asociadas a las mercaderías importadas, para asegurar un seguimiento progresivo durante el período de transición.
- Declaración anual (fase definitiva): se debe presentar una declaración completa cada año, que reúna toda la información sobre emisiones y volúmenes importados.
- Justificación de las emisiones: las emisiones declaradas deben estar respaldadas por datos confiables y documentados que permitan acreditar su exactitud y cumplimiento.
- Transmisión a través de un registro CBAM dedicado: toda la información debe centralizarse y transmitirse mediante un registro específico que garantice la trazabilidad y el seguimiento de las declaraciones.
Principios que deben respetarse en las declaraciones
- Exactas: la información declarada debe reflejar fielmente la realidad de las emisiones y datos de producción, sin errores ni aproximaciones significativas.
- Verificables: los datos deben poder controlarse y justificarse en cualquier momento con documentos confiables y fuentes trazables
- Trazables: cada dato debe poder rastrearse desde su origen hasta su declaración, para garantizar una transparencia total.
¿Cuáles son los riesgos en caso de incumplimiento?
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con el Impuesto sobre el carbono (CBAM) puede acarrear consecuencias importantes para las empresas importadoras, tanto a nivel financiero, operativo como regulatorio, tales como:
- Multas económicas;
- Rechazo de la importación;
- Sanciones administrativas;
- Bloqueo en aduana.
¿Cómo prepararse eficazmente para el CBAM?
Para anticipar eficazmente los requisitos del CBAM, es esencial estructurar tu estrategia con anticipación y adoptar buenas prácticas que permitan asegurar el cumplimiento y optimizar los procesos internos.
Etapas clave para el cumplimiento del CBAM
- Identificar los productos afectados determinando qué mercaderías están sujetas al CBAM para concentrar los esfuerzos en los flujos realmente impactados;
- Mapear los proveedores analizando la cadena de suministro para identificar los actores capaces de brindar datos confiables sobre emisiones;
- Implementar un sistema de recolección de datos estructurando y centralizando la subida de información necesaria para el cálculo de emisiones;
- Capacitar a los equipos internos sensibilizando a los colaboradores sobre las obligaciones CBAM para lograr una buena apropiación;
- Automatizar los procesos utilizando herramientas digitales para hacer confiables los cálculos, limitar errores y ganar eficiencia;
- Implementar herramientas de seguimiento de carbono para monitorear las emisiones de forma continua y anticipar las obligaciones declarativas y las evoluciones normativas.
Buenas prácticas estratégicas CBAM
- Integrar el CBAM en la estrategia de supply chain;
- Trabajar con proveedores capaces de brindar datos confiables;
- Anticipar los costos de los certificados;
- Implementar auditorías internas.
| Etapa | Acción | Descripción | Período / Momento |
|---|---|---|---|
| 1 | Identificar la elegibilidad | Verificar si los productos importados están sujetos al CBAM (cemento, acero, aluminio, fertilizantes, electricidad, hidrógeno, etc.) | Con anticipación |
| 2 | Registrarse | Registro como importador en el registro CBAM de la Unión Europea | Fase transitoria y luego obligatoria |
| 3 | Recolectar datos | Obtener de proveedores fuera de la UE los datos de emisiones y volúmenes importados | Continuo |
| 4 | Calcular las emisiones | Cálculo de emisiones directas e indirectas según las metodologías de la Comisión Europea | Continuo |
| 5 | Declarar las emisiones | Transmisión de declaraciones CBAM trimestrales | Fase transitoria (2023-2025) |
| 6 | Comprar certificados | Compra de certificados CBAM correspondientes a las emisiones importadas | Fase definitiva (a partir de 2026) |
| 7 | Devolver los certificados | Devolución anual de certificados según las emisiones declaradas | A partir de 2026 |
| 8 | Verificar y auditar | Control de datos, verificación por organismos acreditados | Continuo |
| 9 | Implementar una organización interna | Estructurar los procesos (ERP, aduana, compras, compliance) y capacitar a los equipos | Continuo |
¿Qué impactos tiene el CBAM en las empresas importadoras?
El CBAM genera varios impactos significativos para las empresas importadoras:
1. Impacto financiero
El dispositivo puede generar un aumento de los costos de importación, principalmente por la obligación de comprar certificados CBAM (MACF), cuyo precio está vinculado a las emisiones de carbono de los productos importados.
2. Impacto operativo
El cumplimiento implica una complejización de los procesos aduaneros, con obligaciones declarativas adicionales y mayor necesidad de seguimiento y gestión de datos, lo que puede requerir la implementación de nuevas herramientas y procedimientos internos.
3. Impacto estratégico
A largo plazo, el CBAM puede llevar a una reconfiguración de las cadenas de suministro, incentivando a las empresas a privilegiar proveedores más sustentables desde el punto de vista ambiental para reducir su exposición a los costos por emisiones.
Según Paolo Gentiloni, comisario de Economía:
« El acuerdo alcanzado esta mañana constituye un paso decisivo hacia el lanzamiento del primer mecanismo del mundo de ajuste de carbono en las fronteras y felicito calurosamente a los negociadores de las instituciones de la UE por este éxito histórico. El MACF está en el corazón de los esfuerzos de la UE para alcanzar sus ambiciosos objetivos climáticos en el marco del Pacto Verde Europeo. Envía una señal importante a los productores de todo el mundo: la UE está decidida a reducir las emisiones y espera el mismo nivel de compromiso de las empresas industriales que exportan a la UE, independientemente de dónde se encuentren. »
Fuente: comunicado de prensa de la Comisión Europea (Press corner)
CBAM: tabla resumen de las obligaciones de los importadores
| Obligación | Descripción | Frecuencia | Fase |
| Registro | Estatus de declarante autorizado | Una sola vez | Transitoria y definitiva |
| Recolección de datos | Datos de emisiones de proveedores | Continua | Transitoria y definitiva |
| Declaración CBAM | Reporte de emisiones | Trimestral y luego anual | Ambas fases |
| Compra de certificados | Compensación de carbono | Anual | Fase definitiva |
| Archivado | Conservación de pruebas | Continua | Ambas fases |
El CBAM, una transformación mayor para los importadores
El MACF (CBAM) representa una evolución estructural del comercio internacional. Impone a los importadores europeos nuevas obligaciones en materia de transparencia, reporte y cumplimiento ambiental.
Además de una obligación regulatoria, el CBAM también representa una oportunidad:
- optimizar las cadenas de suministro
- reforzar la trazabilidad
- e integrar criterios de carbono en las decisiones de compra
Las empresas que anticipen desde ahora estas obligaciones estarán mejor posicionadas para limitar riesgos, controlar sus costos y adaptarse de forma sostenible a este nuevo marco regulatorio europeo.
FAQ CBAM: preguntas frecuentes sobre el mecanismo de carbono en las fronteras
¿Qué es el CBAM?
El CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) es un mecanismo implementado por la Unión Europea que busca aplicar un costo de carbono a las importaciones de ciertos productos para evitar distorsiones de competencia y fugas de carbono.
¿Qué empresas están afectadas por el CBAM?
Las empresas que importan a la Unión Europea productos de sectores como cemento, acero, aluminio, fertilizantes, electricidad o hidrógeno están afectadas por el CBAM.
¿El CBAM es obligatorio?
Sí. Después de una fase transitoria de reporte, el CBAM se volverá plenamente obligatorio a partir de 2026, con la compra y devolución de certificados CBAM para cubrir las emisiones importadas.
¿Cuáles son las obligaciones durante la fase transitoria?
Durante este período, los importadores deben principalmente:
- declarar las emisiones de los productos importados
- enviar reportes trimestrales
- recolectar datos de los proveedores
¿Cuándo habrá que comprar certificados CBAM?
La compra de certificados CBAM será obligatoria a partir de la fase definitiva (2026), según las emisiones incorporadas en los productos importados.
¿Cómo se calculan las emisiones CBAM?
Las emisiones se calculan a partir de los datos proporcionados por los productores fuera de la UE, según metodologías definidas por la Comisión Europea. En su defecto, se pueden usar valores por defecto.
¿Qué pasa en caso de incumplimiento?
En caso de incumplimiento de las obligaciones CBAM (declaraciones inexactas, falta de certificados), las autoridades competentes pueden aplicar sanciones económicas.
¿Qué documentos hay que conservar?
Las empresas deben conservar:
- los datos de proveedores
- los cálculos de emisiones
- los documentos aduaneros
- las declaraciones CBAM
¿El CBAM se aplica a productos transformados?
Sí, ciertos productos transformados que contienen materiales de sectores cubiertos pueden estar dentro del alcance del CBAM, según su clasificación aduanera.
¿Se pueden deducir los costos de carbono ya pagados en el extranjero?
Sí, si el país de origen aplica un mecanismo de carbono equivalente, los costos de carbono ya pagados pueden deducirse, siempre que se presenten justificativos validados.
¿El CBAM afecta a las pequeñas empresas?
Sí, siempre que importen productos cubiertos, incluso las PyMEs pueden estar sujetas a las obligaciones del CBAM.
¿Existen umbrales de exención para el CBAM?
Por el momento, el CBAM no prevé un umbral de exención general basado en facturación o volúmenes, pero pueden existir exclusiones específicas según el caso.
¿Cómo funciona el precio de los certificados CBAM?
El precio de los certificados se indexa al precio promedio de los permisos del sistema EU ETS, para asegurar una equivalencia con el costo de carbono que soportan los productores europeos.
¿Se tienen en cuenta las emisiones indirectas?
Sí, para ciertos sectores como la electricidad, las emisiones indirectas pueden integrarse en el cálculo de emisiones CBAM.
¿Cuál es la diferencia entre el CBAM y un impuesto al carbono clásico?
El CBAM y un impuesto al carbono persiguen un objetivo similar (internalizar el costo de las emisiones de CO₂), pero su funcionamiento difiere en varios puntos:
- CBAM: mecanismo de ajuste en las fronteras de la Unión Europea aplicado a importaciones de productos intensivos en carbono. Se basa en la compra y devolución de certificados CBAM equivalentes al precio del carbono europeo (EU ETS).
- Impuesto al carbono clásico: impuesto directo aplicado sobre las emisiones de CO₂ a nivel nacional, generalmente pagado por productores o consumidores en el territorio.
En resumen, el impuesto al carbono se aplica dentro de un país, mientras que el CBAM apunta a las importaciones para reequilibrar el costo de carbono entre productos europeos e importados, evitando distorsiones de competencia y relocalizaciones de emisiones.
CBAM vs EU ETS: ¿cuáles son las diferencias?
El CBAM y el sistema EU ETS (mercado europeo de carbono) son dos mecanismos complementarios de la Unión Europea, pero se aplican en contextos diferentes:
- EU ETS (Emissions Trading System): afecta a las instalaciones dentro de la Unión Europea. Las empresas europeas deben comprar cuotas de emisión para cubrir sus emisiones de CO₂.
- CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism): se aplica a las importaciones de productos de terceros países, para imponer un costo de carbono equivalente al que soportan los productores europeos.
En resumen, el EU ETS se dirige a los productores europeos, mientras que el CBAM se aplica a los importadores para restablecer una competencia equitativa y evitar fugas de carbono.
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Fuentes:
- Comisión Europea – página dedicada al CBAM (en inglés)
- Guía y legislación CBAM – Taxation and Customs Union (UE) (en inglés)
- Documento de guía sobre la implementación del CBAM (pdf en inglés)
Noémie Almot
Community Manager y Redactora
Noémie es redactora especializada en ASD Group. Crea y gestiona artículos de blog, así como noticias en nuestros sitios web, enfocándose en el IVA, los impuestos internacionales, las operaciones aduaneras, la normativa laboral y el comercio internacional. Con su estilo claro y didáctico, convierte temas complejos y técnicos en contenidos fácilmente comprensibles y relevantes para las empresas.
