Btw op dropshipping: wat preciseert de Franse belastingdienst
De Franse belastingdienst heeft onlangs de btw-regels die van toepassing zijn op dropshipping verduidelijkt.
Deze verduidelijkingen betreffen de verkopen die een leverancier via zijn eigen website doet aan particulieren (B2C) in Frankrijk of in een ander land van de Europese Unie, wanneer de producten rechtstreeks vanuit een land buiten de EU worden verzonden, zonder tussenopslag in Frankrijk.
In dat verband hebben de Franse belastingautoriteiten zich afgevraagd over:
- de regels en procedures voor de aangifte en betaling van btw die van toepassing zijn op afstandsverkopen van ingevoerde goederen;
- en de regels voor de verschuldigdheid die van toepassing zijn op btw bij invoer.
met name wanneer de verkoper niet is aangesloten bij het Import One Stop Shop (iOSS)-regime en er geen elektronisch interface optreedt als vermoedelijke leverancier (bijvoorbeeld Amazon) wordt gebruikt.
Volgens de Franse belastingdienst moeten de volgende gevallen worden onderscheiden:
Goederen ingevoerd via Frankrijk en vervolgens verzonden naar een andere lidstaat van de EU.
Pakketten met een waarde lager dan 150 €
De douaneafhandeling moet daarom plaatsvinden in de lidstaat van uiteindelijke bestemming. Als de goederen fysiek in Frankrijk aankomen voordat ze naar dat andere EU-land worden verzonden, moeten ze in extern douanetransit worden geplaatst en in het land van levering worden gedouaneerd.
Pakketten met een intrinsieke waarde hoger dan 150 €
In het geval dat de goederen in Frankrijk worden gedouaneerd, is het niet mogelijk dat een andere persoon dan degene die de verkoop aan de eindconsument uitvoert, btw-plichtig is bij invoer in Frankrijk.
Goederen ingevoerd in Frankrijk voordat ze worden geleverd aan klanten in Frankrijk
Wanneer de importeur van de goederen de eindklant is
Wanneer aan de volgende voorwaarden uit c van het 2° van het 2 van artikel 293 A van het CGI is voldaan, is de eindklant verantwoordelijk voor de btw bij invoer:
- 🚚 Rechtstreekse levering aan de eindklant zonder tussenopslag in Frankrijk
- 🖥️ Verkoop niet gefaciliteerd door een elektronische interface (marketplace)
- 🚫 Geen deelname aan het éénloketsysteem (IOSS)
- 📊 Maatstaf van heffing voor btw afgestemd op een afstandverkoop gelokaliseerd in Frankrijk
Onder deze omstandigheden is de verkoper geen invoer-btw verschuldigd in Frankrijk. Bovendien wordt de verkoop aan de eindklant beschouwd als plaatsvindend buiten het territoriale toepassingsgebied van de btw, waardoor hij voor deze verkoop geen btw verschuldigd is in Frankrijk.
Wanneer de importeur van de goederen de verkoper is
– De verkoper wordt schuldenaar van de btw bij invoer.
– De verkoper is tevens de Franse btw over de verkoop verschuldigd.
De handelaar moet dan:
– Zich registreren voor de btw in Frankrijk (een Frans btw-nummer aanvragen).
– En de levering aangeven in zijn btw-aangifte.
❗ In het geval van een controle kunnen er boetes en nalatigheidsinteresten (verzuimboetes) worden opgelegd.
*Deze maatregelen volgen op de inwerkingtreding van de artikelen 112, I. A, G en H van de financieringswet voor 2024 om btw-fraude in het kader van e-commerce te bestrijden. Het komt namelijk voor dat de btw bij invoer wordt berekend op basis van de verkoopfactuur tussen de verkoper en de leverancier en niet op basis van de verkoopfactuur tussen de verkoper en de eindklant, waardoor het bedrag van de toepasselijke belastingen bij invoer wordt vertekend doordat de marge niet in aanmerking wordt genomen.
Dropshipping naar de EU: btw-verplichtingen en aandachtspunten
Deze beslissing maakt deel uit van de Franse strategie om de fiscale naleving in een sector van de internationale e-commerce die in volle verandering is, te verbeteren.
De Franse belastingdienst herinnert de actors in de dropshipping die goederen naar de Europese Unie verzenden eraan dat zij verschillende essentiële cumulatieve elementen van hun operationele keten moeten analyseren, die elk afzonderlijke gevolgen kunnen hebben op btw-gebied, met name:
- 📦 Intrinsieke waarde van de pakketten verzonden naar de Europese Unie
- 🛃 Land van binnenkomst in de EU: bepaalt waar en wanneer de btw bij invoer verschuldigd is
- 🚀 IOSS-regeling: te overwegen mogelijkheid voor zendingen met een geringe waarde
- 🧾 Conforme facturatie: essentieel voor het vaststellen van de maatstaf van heffing en het vergemakkelijken van de douaneafhandeling
Dropshipping buiten de EU: is een fiscaal vertegenwoordiger in Frankrijk nodig?
Voor verkopers die buiten de Europese Unie zijn gevestigd en onderworpen zijn aan een btw-registratieplicht in Frankrijk, kan het nodig zijn om een door de belastingdienst erkende fiscaal vertegenwoordiger in Frankrijk aan te wijzen.
Deze verplichting geldt echter niet voor bedrijven die gevestigd zijn in bepaalde landen buiten de EU die met Frankrijk een overeenkomst voor wederzijdse bijstand op het gebied van de invordering van belastingvorderingen hebben gesloten. In dat geval kan de aanwijzing van een gewone fiscaal vertegenwoordiger volstaan.
In dit kader begeleidt ASD Group bedrijven bij hun btw-registratie, vertegenwoordigt hen fiscaal in Frankrijk en helpt hen om hun btw-naleving te waarborgen.
Source : bofip.impots.gouv.fr
Hulp nodig bij het beheer van uw btw bij dropshipping?
Onze experts begeleiden u bij uw registratie-, aangifte- en nalevingsprocedures.
Noémie Almot
Community Manager & Redacteur
Noémie is een gespecialiseerde redacteur bij ASD Group. Ze creëert en beheert blogartikelen en nieuws op onze websites, met de nadruk op btw, internationale belastingen, douanezaken, sociale regelgeving en internationale handel. Met haar heldere en educatieve schrijfstijl maakt ze complexe en technische onderwerpen makkelijk begrijpelijk en relevant voor bedrijven.
