От 1 януари 2026 г. България значително промени третирането на ДДС, приложимо към доставките на стоки с монтаж или инсталиране, извършвани на нейна територия, в съответствие с член 36 от Директива 2006/112/ЕО1.
Преди 1 януари 2026 г.: механизъм на самоначисляване
До края на 2025 г. тези операции се ползваха с механизъм на самоначисляване, предвиден в член 194 от Директивата за ДДС (транспониран в член 82 (2) 2. от ЗДДС (Закон за данък върху добавената стойност) 20062).
Как работеше това?
- Доставчикът беше установен в друга държава членка на ЕС
- Стоките бяха доставяни в България с монтаж или инсталиране
- Клиентът беше регистриран по ДДС в България
В този случай,
- Българският клиент самоначисляваше ДДС;
- Стоките бяха доставяни в България с монтаж или инсталиране;
- Клиентът беше регистриран по ДДС в България.
Кои сектори бяха засегнати?
Този механизъм беше много разпространен в:
- инженерството
- индустрията
- строителството
От 1 януари 2026 г.: премахване на самоначисляването
Точка 2 от член 82 (2) беше премахната.
Какъв е новият ДДС режим, който се прилага?
Отсега нататък чуждестранният доставчик става задължен за ДДС при продажба с монтаж или инсталиране в България.
Какви са задълженията за доставчика?
- Регистрация по ДДС в България задължителна
- Фактуриране на българския ДДС (20 %) при доставка на стоки с монтаж в България
- Подаване на декларации по ДДС в България
Преди / след 2026 г.: какви са конкретните промени?
| Елементи | Преди 2026 г. | От 2026 г. |
|---|---|---|
| Задължено лице по ДДС | Български клиент | Чуждестранен доставчик |
| Самоначисляване | Да | Не |
| Регистрация по ДДС | Не се изисква за доставчика | Задължителна |
| Фактуриране на ДДС | Без ДДС (reverse charge) | С български ДДС (20 %) |
| Деклариране на ДДС | От клиента | От доставчика |
Какви са последиците от тези промени на практика?
Тази промяна бележи прехвърляне на отговорността за управление на ДДС: преминава от клиента към доставчика при доставки на стоки с монтаж или инсталиране на българска територия. От друга страна, това оказва влияние върху предприятията:
- Увеличаване на административните задължения
- Необходимост от предварително планиране на регистрация по ДДС в България
- Адаптиране на процесите на фактуриране
- Повишени рискове при несъответствие
В контекст, белязан от чести промени в националните законодателства и от трайни различия в прилагането на правилата за ДДС в рамките на Европейския съюз, за икономическите оператори е от съществено значение да извършват анализ случай по случай на своите трансгранични операции.
Такъв подход позволява точно да се идентифицират задълженията относно регистрация по ДДС, деклариране и фактуриране, приложими във всяка от засегнатите държави членки, и да се осигури правилното третиране на ДДС на операциите съгласно действащите местни правила.
Нуждаете ли се от съответствие в България?
Не позволявайте тази реформа да повлияе на операциите Ви. Предвиждате още сега Вашите задължения по ДДС и осигурете Вашите потоци в България с подкрепата на експерти.
Източници:
- eur-lex.europa.eu (pdf на френски) ↩︎
- dv.parliament.bg (на български) ↩︎
Noémie Almot
Community Manager и Редактор
Ноеми е специализиран редактор в ASD Group. Тя създава и управлява блог статии, както и новини на нашите уебсайтове, с акцент върху ДДС, международните данъци, митническите операции, социалните регулации и международната търговия. С ясния и образователен си стил на писане, тя прави сложните и технически теми лесно разбираеми и релевантни за бизнеса.
