CBAM: Welche Pflichten haben Importeure in der Europäischen Union im Jahr 2026?

Das CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), auch CBAM (Kohlenstoffsteuer) oder „CO2-Steuer“ genannt, stellt eine grundlegende Reform des internationalen Handels dar, die von der Europäischen Union eingeführt wurde.

Es zielt darauf ab, einen CO₂-Preis auf die Einfuhr bestimmter Produkte zu erheben, um faire Wettbewerbsbedingungen zwischen den europäischen Produzenten, die dem EU-Emissionshandelssystem (EU ETS) unterliegen, und Importeuren von Waren aus Drittländern zu gewährleisten.

Im Kontext der ökologischen Transformation und des Kampfes gegen den Klimawandel stellt dieser Mechanismus eine wesentliche Veränderung für importierende Unternehmen dar. Er führt neue administrative, deklarative und operative Pflichten ein, die eine Anpassung der internen Prozesse und der Lieferantenbeziehungen erfordern.

Dieser Artikel bietet einen vollständigen und detaillierten Leitfaden zu den CBAM-Pflichten für Importeure in Europa und behandelt regulatorische, praktische und strategische Aspekte.

Was ist das CBAM und warum wurde es eingeführt?

Das CBAM ist ein von der Europäischen Union eingeführter Mechanismus, der einen CO₂-Preis auf die Einfuhr bestimmter Produkte entsprechend ihren CO₂-Emissionen erhebt. Er wurde entwickelt, um zu verhindern, dass europäische Unternehmen ihre Produktion in Länder mit weniger strengen Umweltstandards verlagern.

Diese Maßnahme ist Bestandteil des European Green Deal, der von der Europäischen Kommission vorangetrieben wird, und wurde als Ergänzung zum europäischen Emissionshandelssystem (EU ETS) verabschiedet.

Wie Ursula von der Leyen, Präsidentin der Europäischen Kommission, sagte:

„Ich begrüße die heutige politische Einigung über den Vorschlag der Kommission für einen CO₂-Grenzausgleichsmechanismus. Dies ist ein zentraler Bestandteil unseres European Green Deal, der das Risiko von Carbon Leakage verhindern soll. Es ist ein riesiger Schritt nach vorn, während wir unsere Klimaziele weiter anheben.“

Quelle: Presseerklärung der Europäischen Kommission (Press Corner)

Das Ziel ist daher zweifach:

• Reduzierung der globalen CO₂-Emissionen
• Schutz der europäischen Industrien vor unlauterem Wettbewerb

Welche Produkte fallen unter das CBAM?

Das CBAM betrifft zunächst eine begrenzte Anzahl sogenannter kohlenstoffintensiver Sektoren.

Derzeit abgedeckte Produkte:

• Zement
• Eisen und Stahl
• Aluminium
• Düngemittel
• Strom
• Wasserstoff

Wichtig:

Sektor	CO₂-Expositionsniveau	CBAM-Auswirkung
Stahl	Sehr hoch	Hoch
Aluminium	Hoch	Hoch
Zement	Sehr hoch	Hoch
Düngemittel	Hoch	Mittel bis hoch
Strom	Variabel	Spezifisch
Wasserstoff	Entstehend	In Entwicklung

Wer ist von den CBAM-Pflichten betroffen?

Die CBAM-Pflichten betreffen:

• Importeure mit Sitz in der Europäischen Union;
• Indirekte Zollvertreter;
• CBAM-deklarationspflichtige Unternehmen.

Jedes Unternehmen, das unter das CBAM fallende Waren (Stahl, Aluminium, Zement, Düngemittel, Strom, Wasserstoff usw.) importiert, muss die Anforderungen des Mechanismus einhalten, einschließlich der Emissionserklärung und mittelfristig des Kaufs und der Abgabe von CBAM-Zertifikaten.

In der Praxis betrifft dies:

• Industrieunternehmen, die Rohstoffe oder Komponenten für ihre Produktion importieren;
• Distributoren, die importierte Produkte in ihre Lieferkette integrieren;
• Händler, die internationale Kauf- und Verkaufsgeschäfte tätigen;
• Internationale Handelsunternehmen, die CBAM-unterliegende Importströme bearbeiten.

Diese Akteure müssen eine geeignete Organisation einrichten, um Lieferantendaten zu sammeln, die mit den importierten Produkten verbundenen Emissionen zu berechnen und die Einhaltung der von der Europäischen Union vorgeschriebenen Berichtspflichten sicherzustellen.

Welche sind die wichtigsten Pflichten der Importeure?

Die CBAM-Pflichten gliedern sich in mehrere wichtige Schritte:

1. Als CBAM-Deklarant registrieren

Der Importeur muss sich bei den zuständigen Behörden registrieren und den Status eines autorisierten CBAM-Deklaranten erhalten.

2. CO₂-Emissionsdaten sammeln

Der Importeur muss von seinen Lieferanten die für die Berechnung der Emissionen notwendigen Informationen einholen, insbesondere:

• Direkte Emissionen (Scope 1);
• Indirekte Emissionen (Scope 2, je nach Fall);
• Produktionsdaten der importierten Waren.

3. CBAM-Emissionen erklären

Jedes Jahr müssen Importeure eine CBAM-Erklärung einreichen, die Folgendes enthält:

• Die Mengen der importierten Waren;
• Die mit diesen Importen verbundenen CO₂-Emissionen;
• Das Ursprungsland der Produkte;
• Die für die Emissionsberechnung verwendete Methodik.

Diese Erklärung ermöglicht es den Behörden, die Übereinstimmung der Importe mit den Anforderungen des von der Europäischen Union definierten CBAM-Mechanismus zu überprüfen.

4. CBAM-Zertifikate kaufen und abgeben

Ab der endgültigen Phase müssen Importeure:

• CBAM-Zertifikate kaufen, die den importierten Emissionen entsprechen;
• CBAM-Zertifikate jährlich entsprechend den erklärten Emissionen abgeben.

5. Daten aufbewahren und archivieren

Die Unternehmen müssen alle Nachweise aufbewahren:

• Lieferantendaten: Emissionen, Methoden und Mengen;
• Emissionsberechnungen: verwendete Methoden und Ergebnisse;
• Zolldokumente: Einfuhrerklärungen;
• CBAM-Erklärungen: an die Behörden übermittelte Berichte.

Diese Unterlagen müssen zuverlässig archiviert und im Falle einer Prüfung leicht zugänglich sein, um die Konformität der CBAM-Erklärungen nachzuweisen.

Welche Schritte sind für die CBAM-Konformität erforderlich?

Das CO₂-Grenzausgleichssystem (CBAM), auch CO2-Steuer genannt, wird in zwei Phasen umgesetzt:

Übergangsphase (2023–2025)

In dieser Phase müssen sich die Unternehmen auf die neuen Pflichten vorbereiten ohne direkte finanzielle Auswirkungen:

• Keine Pflicht zum Kauf von CBAM-Zertifikaten;
• Quartalsweise Berichtspflicht für die betroffenen Importe;
• Sammeln und Übermitteln von CO₂-Emissionsdaten.

Endgültige Phase (ab 2026)

Ab 2026 wird das System vollständig wirksam:

• Verpflichtender Kauf von CBAM-Zertifikaten entsprechend den importierten Emissionen;
• Einreichung vollständiger Jahreserklärungen;
• Finanzielle Konformität mit den Anforderungen des Mechanismus.

Welche Daten müssen gesammelt werden?

Im Rahmen des CBAM müssen Importeure ein zuverlässiges und strukturiertes Datenerfassungssystem einrichten.

Pflichtdaten, die zu erfassen sind

• Produktidentifikation (CN-Code), die eine genaue Klassifizierung der Ware nach der Zollnomenklatur und die Bestimmung der CBAM-Anwendbarkeit ermöglicht;
• Importierte Mengen des Produkts in den geeigneten Einheiten (Tonnen, Kilogramm, MWh usw.), um die betroffenen Volumen zu messen;
• Direkte Emissionen des Produkts, entsprechend den bei der Herstellung erzeugten Treibhausgasen;
• Indirekte Emissionen (je nach Produkt), insbesondere im Zusammenhang mit dem für die Herstellung verbrauchten Energieverbrauch wie Strom;
• Berechnungsmethodik, die die verwendeten Methoden, Datenquellen und Annahmen zur Emissionsschätzung angibt;
• Herstellungsland, das die geografische Herkunft der Ware angibt und den anwendbaren regulatorischen Rahmen identifiziert;
• Anlagendaten der Produktion, die Informationen zu den Herstellungsstätten (Standort, industrielle Verfahren, verwendete Technologien) zusammenfassen, um die Rückverfolgbarkeit und Zuverlässigkeit der erklärten Daten zu gewährleisten.

Beispiel für eine Datenerfassungstabelle

Datum	Beschreibung	Quelle
Produktcode	Zolltarifnummer CN	Zollerklärung
Direkte Emissionen	Bei der Produktion erzeugtes CO₂	Lieferant
Indirekte Emissionen	Verbrauchter Strom	Lieferant / Energiemix
Importierte Menge	Volumen oder Masse	Handelsdokumente

Wie werden Emissionen im Rahmen des CBAM berechnet?

Die Emissionsberechnung im Rahmen des CBAM beruht auf standardisierten Methoden der Europäischen Union, um eine Harmonisierung der Daten und Vergleichbarkeit zwischen den verschiedenen Betreibern und Drittländern zu gewährleisten.

Vereinfachte Formel

Kriterien für die Variation der Emissionsfaktoren

• Produktart: Jedes Produkt hat eine eigene CO₂-Intensität, die von den verwendeten Rohstoffen und den notwendigen Herstellungsschritten abhängt.
• Herstellungsland: Unterschiede im Energiemix und in der Regulierung beeinflussen das Emissionsniveau.
• Verwendete Technologien: Modernere und effizientere industrielle Verfahren führen in der Regel zu geringeren Emissionen.

Welche deklarativen CBAM-Pflichten gibt es?

Die deklarativen Pflichten im Rahmen des CBAM beruhen auf der regelmäßigen Sammlung und Übermittlung von Informationen zu den mit den importierten Waren verbundenen Emissionen:

• Quartalsberichte (Übergangsphase): Die Betreiber müssen regelmäßig Daten zu den Emissionen der importierten Waren übermitteln, um eine schrittweise Nachverfolgung während der Übergangsphase zu gewährleisten.
• Jahreserklärung (endgültige Phase): Jedes Jahr muss eine vollständige Erklärung eingereicht werden, die alle Informationen zu Emissionen und importierten Volumen enthält.
• Emissionsbegründung: Die erklärten Emissionen müssen durch zuverlässige und dokumentierte Daten gestützt werden, um ihre Richtigkeit und Konformität nachzuweisen.
• Übermittlung über ein dediziertes CBAM-Register: Alle Informationen müssen zentralisiert und über ein spezielles Register übermittelt werden, das Rückverfolgbarkeit und Nachverfolgung der Erklärungen gewährleistet.

Grundsätze für die Erklärungen

• Genau: Die erklärten Informationen müssen die tatsächlichen Emissionen und Produktionsdaten getreu widerspiegeln, ohne wesentliche Fehler oder Annäherungen.
• Überprüfbar: Die Daten müssen jederzeit mit zuverlässigen Dokumenten und rückverfolgbaren Quellen kontrolliert und begründet werden können.
• Rückverfolgbar: Jede Angabe muss von ihrem Ursprung bis zur Erklärung nachverfolgt werden können, um vollständige Transparenz zu gewährleisten.

Welche Risiken bestehen bei Nichteinhaltung?

Die Nichteinhaltung der mit der CO2-Steuer (CBAM) verbundenen Pflichten kann für importierende Unternehmen erhebliche finanzielle, operative und regulatorische Konsequenzen haben, wie zum Beispiel:

• Finanzielle Bußgelder;
• Ablehnung der Einfuhr;
• Administrative Sanktionen;
• Zollblockaden.

Wie bereitet man sich effektiv auf das CBAM vor?

Um die Anforderungen des CBAM effektiv vorwegzunehmen, ist es wichtig, die Vorgehensweise im Vorfeld zu strukturieren und bewährte Praktiken anzuwenden, die die Konformität sichern und gleichzeitig die internen Prozesse optimieren.

Wichtige Schritte zur CBAM-Konformität

• Betroffene Produkte identifizieren, indem die CBAM-pflichtigen Waren bestimmt werden, um die Bemühungen auf die tatsächlich betroffenen Ströme zu konzentrieren;
• Lieferanten kartieren, indem die Lieferkette analysiert wird, um Akteure zu identifizieren, die zuverlässige Emissionsdaten liefern können;
• Ein Datenerfassungssystem einrichten, indem die notwendigen Informationen für die Emissionsberechnung strukturiert und zentralisiert werden;
• Interne Teams schulen, indem Mitarbeiter für die CBAM-Pflichten sensibilisiert werden, um eine gute Umsetzung zu gewährleisten;
• Prozesse automatisieren, indem digitale Tools verwendet werden, um Berechnungen zuverlässiger zu machen, Fehler zu minimieren und die Effizienz zu steigern;
• CO₂-Tracking-Tools einrichten, um Emissionen kontinuierlich zu überwachen und deklarative Pflichten sowie regulatorische Entwicklungen vorwegzunehmen.

Strategische CBAM-Best Practices

• CBAM in die Supply-Chain-Strategie integrieren;
• Mit Lieferanten zusammenarbeiten, die zuverlässige Daten liefern können;
• Kosten für Zertifikate im Voraus planen;
• Interne Audits durchführen.

Schritt	Maßnahme	Beschreibung	Zeitraum / Zeitplan
1	Eignung prüfen	Prüfen, ob die importierten Produkte unter das CBAM fallen (Zement, Stahl, Aluminium, Düngemittel, Strom, Wasserstoff usw.)	Im Vorfeld
2	Registrieren	Registrierung als Importeur im CBAM-Register der Europäischen Union	Übergangsphase, dann verpflichtend
3	Daten sammeln	Von Lieferanten außerhalb der EU Emissions- und Importvolumendaten einholen	Laufend
4	Emissionen berechnen	Berechnung direkter und indirekter Emissionen gemäß den Methoden der Europäischen Kommission	Laufend
5	Emissionen erklären	Übermittlung quartalsweiser CBAM-Erklärungen	Übergangsphase (2023–2025)
6	Zertifikate kaufen	Kauf von CBAM-Zertifikaten entsprechend den importierten Emissionen	Endgültige Phase (ab 2026)
7	Zertifikate abgeben	Jährliche Abgabe der Zertifikate entsprechend den erklärten Emissionen	Ab 2026
8	Überprüfen und auditieren	Datenkontrolle, Verifizierung durch akkreditierte Stellen	Laufend
9	Interne Organisation einrichten	Prozesse (ERP, Zoll, Einkauf, Compliance) strukturieren und Teams schulen	Laufend

Welche Auswirkungen hat das CBAM auf importierende Unternehmen?

Das CBAM hat mehrere bedeutende Auswirkungen auf importierende Unternehmen:

1. Finanzielle Auswirkungen

Die Maßnahme kann zu einer Erhöhung der Importkosten führen, insbesondere durch die Pflicht zum Kauf von CBAM-Zertifikaten (CBAM), deren Preis an die mit den importierten Produkten verbundenen CO₂-Emissionen gekoppelt ist.

2. Operative Auswirkungen

Die Konformitätsherstellung führt zu einer Komplexitätssteigerung der Zollprozesse mit zusätzlichen deklarativen Pflichten und einem erhöhten Bedarf an Datenverfolgung und -management, was die Einrichtung neuer Tools und interner Verfahren erfordern kann.

3. Strategische Auswirkungen

Langfristig kann das CBAM zu einer Neugestaltung der Lieferketten führen, da Unternehmen dazu angehalten sind, umweltfreundlichere Lieferanten zu bevorzugen, um ihre Emissionskosten zu senken.

Wie Paolo Gentiloni, EU-Kommissar für Wirtschaft, sagte:

„Die heutige Einigung stellt einen entscheidenden Schritt zum Start des weltweit ersten CO₂-Grenzausgleichsmechanismus dar. Ich gratuliere den Verhandlungsführern der EU-Institutionen herzlich zu diesem historischen Erfolg. Der CBAM steht im Mittelpunkt der Bemühungen der EU, ihre ehrgeizigen Klimaziele im Rahmen des European Green Deal zu erreichen. Er sendet ein wichtiges Signal an Produzenten weltweit: Die EU ist entschlossen, Emissionen zu reduzieren, und erwartet dasselbe Engagement von Industrieunternehmen, die in die EU exportieren – unabhängig davon, wo sie sich befinden.“

Quelle: Presseerklärung der Europäischen Kommission (Press Corner)

CBAM: Übersichtstabelle der Pflichten der Importeure

Pflicht	Beschreibung	Häufigkeit	Phase
Registrierung	Status als autorisierter Deklarant	Einmalig	Übergang & endgültig
Datenerfassung	Emissionsdaten der Lieferanten	Laufend	Übergang & endgültig
CBAM-Erklärung	Emissionsberichterstattung	Quartalsweise, dann jährlich	Beide Phasen
Kauf von Zertifikaten	CO₂-Kompensation	Jährlich	Endgültige Phase
Archivierung	Aufbewahrung von Nachweisen	Laufend	Beide Phasen

Das CBAM – eine grundlegende Transformation für Importeure

Das CBAM stellt eine strukturierende Weiterentwicklung des internationalen Handels dar. Es legt europäischen Importeuren neue Pflichten in Bezug auf Transparenz, Berichterstattung und Umweltkonformität auf.

Über eine regulatorische Verpflichtung hinaus bietet das CBAM auch Chancen:

• Optimierung der Lieferketten
• Stärkung der Rückverfolgbarkeit
• und Integration von CO₂-Kriterien in Einkaufsentscheidungen

Unternehmen, die diese Pflichten bereits jetzt antizipieren, sind besser positioniert, um Risiken zu begrenzen, ihre Kosten zu kontrollieren und sich nachhaltig an den neuen europäischen regulatorischen Rahmen anzupassen.

FAQ CBAM: Häufige Fragen zum CO₂-Grenzausgleichsmechanismus

Quellen:

• Europäische Kommission – CBAM-Seite (auf Englisch)
• Guidance & Legislation CBAM – Taxation and Customs Union (EU) (auf Englisch)
• Guidance-Dokument zur CBAM-Umsetzung (PDF auf Englisch)

---