Francja: jak działa e-reporting 2026 dla zagranicznych firm podlegających podatkowi VAT?

Reforma fakturowania elektronicznego we Francji (w języku angielskim) stopniowo wchodzi w fazę operacyjną. O ile obowiązek e-fakturowania dotyczy głównie transakcji krajowych między firmami z siedzibą we Francji, o tyle e-sprawozdawczość (e-reporting) ma również zastosowanie do firm zagranicznych posiadających francuski numer VAT.

Od 1 września 2026 roku zagraniczne firmy podlegające opodatkowaniu VAT we Francji będą musiały w ramach nowego systemu e-sprawozdawczości przesyłać francuskim organom podatkowym określone dane transakcyjne, a w niektórych przypadkach również dane dotyczące płatności.

Ewolucja ta stanowi znaczącą zmianę w zarządzaniu obowiązkami deklaracyjnymi w zakresie podatku VAT.

Kogo to dotyczy? Jakie transakcje należy zgłaszać? Jakie są ryzyka w przypadku braku zgodności? Jak przygotować się do tego nowego obowiązku podatkowego?

Oto wszystko, co zagraniczne firmy powinny wiedzieć o e-sprawozdawczości we Francji.

Czym jest e-sprawozdawczość we Francji?

E-sprawozdawczość (e-reporting) to system elektronicznego przesyłania danych podatkowych do francuskiej administracji.

Uzupełnia on obowiązkowy system fakturowania elektronicznego (e-invoicing) (w języku angielskim), wprowadzony w ramach reformy VAT. Jego celem jest umożliwienie organom podatkowym uzyskanie pełniejszego obrazu działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Francji.

W przeciwieństwie do e-fakturowania, które opiera się na wymianie faktur elektronicznych między firmami z siedzibą we Francji, e-sprawozdawczość dotyczy transakcji, których ten mechanizm nie obejmuje.

Przesyłane dane pozwalają w szczególności na:

• wzmocnienie walki z oszustwami podatkowymi w zakresie VAT;
• przygotowanie do docelowego automatycznego wypełniania francuskich deklaracji VAT;
• ułatwienie kontroli podatkowych;
• zwiększenie jakości danych gromadzonych przez administrację;
• modernizację wymiany informacji między przedsiębiorstwami a państwem.

„Celem jest lepszy wgląd w aktywność gospodarczą w czasie rzeczywistym, ograniczenie martwych pól oraz wzmocnienie walki z oszustwami, w szczególności w zakresie VAT”.
Sébastien Rabineau – DGFiP (Generalna Dyrekcja Finansów Publicznych)¹

E-fakturowanie a e-sprawozdawczość: jaka jest różnica?

Francuska reforma fakturowania elektronicznego, która wejdzie w życie 1 września 2026 r., opiera się na dwóch odrębnych filarach:

• e-invoicing (fakturowanie elektroniczne);
• e-reporting (e-sprawozdawczość).

E-sprawozdawczość dzieli się na dwie kategorie:

• e-sprawozdawczość transakcyjna;
• e-sprawozdawczość dotycząca danych płatniczych.

To rozróżnienie jest szczególnie ważne dla firm zagranicznych posiadających francuski numer VAT.

W rzeczywistości, w przeciwieństwie do przedsiębiorstw z siedzibą we Francji, firmy zagraniczne bez stałego zakładu we Francji (w języku angielskim) nie są objęte obowiązkiem wystawiania ani otrzymywania faktur elektronicznych w ramach francuskiego systemu e-invoicing.

Ustawodawca ograniczył ten obowiązek do transakcji realizowanych między firmami z siedzibą na terytorium Francji.

W związku z tym firma niemiecka, włoska, hiszpańska, brytyjska lub amerykańska, posiadająca jedynie francuski numer VAT, nie będzie musiała otrzymywać ani wystawiać francuskich faktur elektronicznych w ramach e-fakturowania.

Natomiast ta sama firma może być objęta obowiązkiem e-sprawozdawczości, jeśli dokonuje określonych transakcji opodatkowanych we Francji.

DGFiP opublikowała stronę² poświęconą obowiązkom e-sprawozdawczości dla firm zagranicznych bez stałego zakładu we Francji, potwierdzając, że firmy te mogą być objęte obowiązkiem przesyłania danych w przypadku dokonywania transakcji podlegających francuskiemu podatkowi VAT.

To rozróżnienie stanowi jeden z najważniejszych punktów reformy dla przedsiębiorstw niemających siedziby we Francji.

Obowiązek	Firma z siedzibą we Francji	Firma zagraniczna bez siedziby we Francji, ale zidentyfikowana do celów VAT we Francji
Odbiór faktur elektronicznych	Tak	Nie
Wystawianie faktur elektronicznych	Tak	Nie
E-reporting transakcji	Tak (rozszerzony w zależności od operacji)*	Tak (ograniczony w zależności od operacji)**
E-reporting płatności	Tak (rozszerzony w zależności od operacji)*	Tak (ograniczony w zależności od operacji)**

* Tak (rozszerzony): obowiązek obejmujący wszystkie operacje objęte reformą.
** Tak (ograniczony): obowiązek ograniczony do niektórych operacji realizowanych przez przedsiębiorstwa nieposiadające siedziby we Francji, ale zidentyfikowane do celów VAT we Francji.

Dla spółek zagranicznych zarejestrowanych do celów VAT we Francji e-reporting stanowi zatem główny obowiązek wynikający z reformy faktur elektronicznych w 2026 roku.

Kogo dotyczy e-reporting we Francji w 2026 roku?

Dotyczy to zagranicznych przedsiębiorstw zarejestrowanych jako podatnicy VAT we Francji i realizujących transakcje podlegające opodatkowaniu na terytorium tego kraju.

Obejmuje to w szczególności:

• przedsiębiorstwa składujące towary we Francji;
• spółki realizujące sprzedaż krajową we Francji;
• zagraniczni sprzedawcy internetowi lub podmioty działające na platformach handlowych, z wyjątkiem OSS;
• przedsiębiorstwa dokonujące zakupów wewnątrzwspólnotowych lub krajowych w ramach mechanizmu samopoboru podatku.

„Ta reforma o fundamentalnym znaczeniu dla gospodarki stanowi dla przedsiębiorstw okazję do krytycznego spojrzenia na sposób ich funkcjonowania. »
Laure Collignon – DGFiP (misja wsparcia przedsiębiorstw)³

Jaki jest harmonogram składania sprawozdań elektronicznych przez zagraniczne spółki nieprowadzące działalności we Francji?

Harmonogram mający zastosowanie do przedsiębiorstw zagranicznych uwzględnia te same terminy, co te przyjęte dla reformy faktur elektronicznych.

Data	Obowiązek
1 września 2026 r.	E-reporting dla dużych przedsiębiorstw (GE) i przedsiębiorstw średniej wielkości (ETI)
1 września 2027 r.	Rozszerzenie na małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP), bardzo małe przedsiębiorstwa (TPE) oraz mikroprzedsiębiorstwa

Data wejścia w życie zależy od wielkości przedsiębiorstwa, a nie od jego przynależności państwowej.

Jak określić wielkość przedsiębiorstwa?

Wielkość przedsiębiorstwa ocenia się na dzień 1 stycznia 2025 r.

Analiza opiera się na ostatnim roku obrotowym zakończonym przed tą datą lub, w przypadku jego braku, na pierwszym roku obrotowym zakończonym po tej dacie.

Zagraniczna firma będzie objęta systemem e-reportingu od 1 września 2026 r., jeśli spełnia co najmniej jedno z poniższych kryteriów:

Kryterium	Próg
Liczba pracowników	250 pracowników lub więcej
Obrót	Ponad 50 milionów euro
Suma bilansowa	Ponad 43 miliony euro

Jakie operacje będą podlegały obowiązkowi e-reportingu transakcji?

Artykuł 290 II francuskiego Ogólnego Kodeksu Podatkowego (Code général des impôts)⁴ stanowi, że podatnicy niemający siedziby we Francji muszą przekazywać organom podatkowym określone informacje dotyczące transakcji realizowanych we Francji, jeśli są Państwo zobowiązani do zapłaty francuskiego podatku VAT.

Z dniem 1 września 2026 r. zakres ten obejmuje dostawy towarów oraz świadczenie usług podlegających opodatkowaniu we Francji, realizowane zarówno na rzecz: podatników (B2B), jak i klientów niebędących podatnikami (B2C).

• podatników (B2B) niezarejestrowanych jako podatnicy VAT we Francji;
• jak i podmiotów niebędących podatnikami (B2C).

Obowiązek ten ma zastosowanie, gdy transakcje nie są już objęte systemem „jednego okienka” (OSS UE lub OSS spoza UE).

Od 1 września 2027 r. zakres zostanie rozszerzony na transakcje realizowane w ramach mechanizmu samopoboru (nabycia wewnątrzwspólnotowe i zakupy krajowe realizowane w ramach mechanizmu samopoboru).

Przykłady operacji podlegających obowiązkowi e-reportingu w przypadku spółek nierezydentów

Najczęstsze przypadki to:

Opération	E-reporting transaction	E-reporting paiement	GE/ETI	TPE/PME
Sprzedaż towarów opodatkowanych we Francji (z wył. OSS)	Tak	Jeśli zaliczka	09/26	09/27
Sprzedaż usług opodatkowanych we Francji (z wył. OSS UE / poza UE)	Tak	Tak	09/26	09/27
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów	Nie	Nie	—	—
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów	Tak	Nie	09/27	09/27
Eksport	Nie	Nie	—	—
Sprzedaż z mechanizmem odwrotnego obciążenia (art. 283-1 al.2 CGI)	Nie	Nie	—	—
Zakup z mechanizmem odwrotnego obciążenia (art. 283-1 al.2 CGI)	Tak	Nie	09/27	09/27
Sprzedaż usług podwykonawstwa budowlanego (art. 283-2 nonies CGI)	Nie	Nie	—	—
Zakup usług podwykonawstwa budowlanego (art. 283-2 nonies CGI)	Tak	Nie	09/27	09/27
Import towarów	Nie	Nie	—	—
Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość (OSS)	Nie	Nie	—	—
Operacje zwolnione z opodatkowania	Nie	Nie	—	—

Jakie operacje są wyłączone z systemu?

Nie dotyczy to wszystkich operacji.

Zagraniczne przedsiębiorstwa nie będą w szczególności zobowiązane do przekazywania:

• zwolnione z podatku dostawy wewnątrzwspólnotowe;
• eksport poza Unię Europejską;
• sprzedaż na odległość zgłoszona za pośrednictwem systemu OSS;
• niektóre operacje objęte specjalnymi systemami, które są już uwzględnione w ramach innych mechanizmów sprawozdawczych.

Transakcje te nadal podlega zgłoszeniu za pośrednictwem zwykłych kanałów podatkowych, ale nie wchodzą w zakres e-reportingu.

W jakich przypadkach dane dotyczące płatności nie muszą być przesyłane?

Istnieją dwie główne sytuacje, które pozwalają uniknąć tego obowiązku:

Przedsiębiorstwo wybrało opodatkowanie VAT od wystawienia faktury (na zasadzie memoriałowej)

W takim przypadku podatek VAT jest wymagalny od momentu wystawienia faktury, a nie od momentu otrzymania zapłaty.

Przesyłanie danych dotyczących płatności nie jest wówczas wymagane.

Klient jest podatnikiem VAT

Gdy stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia, dostawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT.

Dane dotyczące wpływów nie muszą zatem być zgłaszane.

Jakie dane będą musiały być przesyłane w ramach e-reportingu?

Dane, których oczekuje administracja , dotyczą głównie transakcji i płatności.

Dokładna zawartość zależy od charakteru realizowanych operacji.

Elektroniczne zgłaszanie transakcji B2C

Dane do przekazania	Opis
Numer SIREN dostawcy	Identyfikator deklarującej firmy
Okres	Okres objęty deklaracją
Data bieżąca	Data przekazania
Liczba transakcji	Suma zrealizowanych operacji
Kategoria transakcji	Towary, usługi, operacje wewnątrzwspólnotowe lub VAT od marży
Kwota netto operacji	Suma wartości netto operacji z danego dnia
Kwota podatku VAT	Odpowiedni podatek VAT, według stawek
Opcja podatku od należności (taxe sur les débits)	W stosownych przypadkach

Elektroniczne zgłaszanie transakcji B2B

Dane do przekazania	Opis
Numer SIREN lub NIP (VAT) dostawcy	Identyfikacja sprzedawcy
Numer SIREN lub NIP (VAT) klienta	Identyfikacja nabywcy
Kraj dostawcy	Kraj siedziby
Kraj klienta	Kraj siedziby
Rodzaj operacji	Dostawa towarów (LB), świadczenie usług (PS) lub mieszana (LBPS)
Data wystawienia faktury	Data fakturowania
Numer faktury	Numer referencyjny faktury
Suma netto według stawek	Kwoty netto w podziale na stawki VAT
Kwota VAT według stawek	VAT w podziale na stawki
Stawka VAT	Zastosowane stawki
Kwota netto faktury	Suma netto
Kwota VAT faktury	Suma VAT
Waluta	Użyta waluta
Numer przedstawiciela podatkowego	Jeśli dotyczy
Numer referencyjny korygowanej faktury	W przypadku korekty (nota kredytowa lub korekta)
Opcja podatku od należności (taxe sur les débits)	W stosownych przypadkach
Odniesienie do zwolnienia z VAT	Jeśli dotyczy
Odniesienie do procedury szczególnej	Przykład: VAT od marży
Data dostawy lub zakończenia świadczenia usług	Data wykonania operacji
Data wpłaty zaliczki	Jeśli różni się od daty faktury
Informacje szczególne	Odwrotne obciążenie, samofakturowanie lub grupa VAT

Elektroniczne zgłaszanie płatności (przedsiębiorstwa niebędące rezydentami)

Płatności B2C

Dane do przekazania
Numer SIREN firmy, która otrzymuje płatność
Data bieżąca
Łączna kwota otrzymanej płatności według stawek VAT
Okres, którego dotyczy

Płatności B2B

Dane do przekazania
Numer SIREN firmy, która otrzymuje płatność
Data bieżąca
Łączna kwota otrzymanej płatności według stawek VAT
Okres, którego dotyczy
Numer faktury

Organa podatkowe przewidziały znormalizowane formaty przesyłania danych, aby zapewnić spójność gromadzonych informacji.

Firmy będą zatem musiały zadbać o jakość informacji pochodzących z ich systemów księgowych oraz ERP.

dane w ramach e-reportingu zgodnie z obowiązującym systemem podatku VAT?

Reforma we Francji w 2026 r. wprowadza dwa odrębne rodzaje przesyłania danych: dane transakcyjne oraz dane dotyczące płatności. Obowiązki różnią się w zależności od Państwa systemu podatkowego VAT.

Miesięczny system rozliczeń rzeczywistych

W odniesieniu do danych transakcyjnych:

Przedsiębiorstwa objęte miesięcznym systemem rozliczeń rzeczywistych muszą przekazywać dane transakcyjne co dziesięć dni, a dane dotyczące płatności – co miesiąc.

Kwartalny system rozliczeń rzeczywistych

W odniesieniu do danych transakcyjnych i dotyczących płatności:

Przedsiębiorstwa objęte kwartalnym systemem rozliczeń rzeczywistych przekazują dane transakcyjne i dotyczące płatności co miesiąc.

Szczegółowe terminy podano w poniższej tabeli:

Reżim VAT	Przesyłanie danych transakcyjnych		Przesyłanie danych płatniczych
	Częstotliwość przesyłania	Termin przesyłania	Częstotliwość przesyłania	Termin przesyłania
Reżim miesięczny (Réel normal)	3 razy w miesiącu (dekadowo) : – Okres 1: od 1 do 10 dnia – Okres 2: od 11 do 20 dnia – Okres 3: od 21 do końca miesiąca	10 dni po zakończeniu dekady : tj. 20-go, 30-go dnia miesiąca oraz 10-go dnia miesiąca następnego. *z wyłączeniem lutego	Miesięcznie	Przed 10-tym dniem następnego miesiąca
Reżim kwartalny (Réel normal)	Miesięcznie	Przed 10-tym dniem następnego miesiąca	Miesięcznie	Przed 10-tym dniem następnego miesiąca

Jakie sankcje grożą w przypadku nieprzestrzegania obowiązku składania sprawozdań drogą elektroniczną?

Nieprzestrzeganie obowiązków w zakresie przekazywania danych podlega karze na mocy art. 1788 D I i II Ogólnego Kodeksu Podatkowego⁵.

Władze francuskie będą mogły stosować:

• grzywna w wysokości 500 € za każde brakujące lub nieprawidłowe zgłoszenie;
• do 15 000 € w roku kalendarzowym.

Jak przygotować swoje przedsiębiorstwo na termin w 2026 roku?

Elektroniczna sprawozdawczość stanowi ważny etap w procesie modernizacji francuskiego systemu podatkowego. Zagraniczne przedsiębiorstwa posiadające numer VAT we Francji powinny już teraz podjąć odpowiednie przygotowania, aby zapewnić zgodność z przepisami i zabezpieczyć swoją działalność na rynku francuskim.

Przygotowania należy rozpocząć z dużym wyprzedzeniem przed faktycznym wejściem w życie tych obowiązków, ponieważ projekty mające na celu zapewnienie zgodności z przepisami zazwyczaj wymagają kilku miesięcy pracy.

Proces ten zazwyczaj obejmuje kilka etapów:

• zmapować przepływy podlegające francuskiemu podatkowi VAT;
• sprawdzić jakość i wiarygodność wykorzystanych danych;
• dostosowanie systemów (ERP, oprogramowanie księgowe, narzędzia do zarządzania) w celu generowania wymaganych informacji;
• wybrać odpowiedniego partnera, aby zapewnić zgodność z przepisami.

Z kolei czekanie do ostatnich miesięcy może spowodować:

• dodatkowe koszty;
• trudności techniczne;
• ryzyko braku zgodności z przepisami;
• opóźnienia w przesyłaniu danych.

Dlaczego przedsiębiorstwa zagraniczne muszą korzystać z certyfikowanej platformy?

W przeciwieństwie do niektórych obecnych obowiązków sprawozdawczych, e-reporting nie będzie mógł być przekazywany bezpośrednio do organów podatkowych.

Zainteresowane przedsiębiorstwa zagraniczne będą miały obowiązek korzystać z zatwierdzonej platformy (PA) (lub, innymi słowy, z partnerskiej platformy dematerializacji (PDP)), która zapewni:

• gromadzenie danych;
• kontrole spójności;
• konwersję formatów;
• bezpieczne przesyłanie do organów podatkowych.

Wybór partnera technicznego stanowi zatem strategiczną decyzję dla przedsiębiorstw niebędących rezydentami.

Dokładna analiza przepływów podatku VAT we Francji, obowiązków sprawozdawczych oraz istniejących systemów informatycznych jest niezbędna do zapewnienia zgodności z przepisami przed terminami wyznaczonymi na lata 2026 i 2027.

ASD Group wspiera Państwa w zapewnieniu zgodności z wymogami dotyczącymi sprawozdawczości elektronicznej

W tym kontekście ASD Group wspiera przedsiębiorstwa niebędące rezydentami, zarejestrowane jako płatnicy francuskiego podatku VAT, w określeniu ich obowiązków oraz operacyjnym wdrożeniu e-reportingu.

Ponieważ przekazywanie danych w ramach e-reportingu musi odbywać się za pośrednictwem zatwierdzonej platformy (PA), ASD Group nawiązała współpracę z jedną z takich platform, aby zaoferować swoim klientom rozwiązanie zgodne z wymogami francuskiego urzędu skarbowego.

Źródła:

1. itforbusiness.fr (w języku francuskim) ↩︎
2. Nota DGFiP (w języku angielskim) ↩︎
3. aucoeurduchr.fr (w języku francuskim) ↩︎
4. Artykuł 290 II francuskiego Ogólnego Kodeksu Podatkowego (w języku francuskim) ↩︎
5. Artykuł 1788 D pkt I i II Ogólnego Kodeksu Podatkowego (w języku francuskim) ↩︎

---