Frankrijk: hoe werkt e-reporting 2026 voor buitenlandse bedrijven die btw-plichtig zijn?

De hervorming van de elektronische facturatie in Frankrijk (in het Engels) treedt geleidelijk in werking. Hoewel de verplichting tot e-invoicing hoofdzakelijk betrekking heeft op binnenlandse transacties tussen in Frankrijk gevestigde bedrijven, is e-reporting ook van toepassing op buitenlandse bedrijven die beschikken over een Frans btw-nummer.

Vanaf 1 september 2026 moeten buitenlandse bedrijven die in Frankrijk btw-plichtig zijn, in het kader van het nieuwe e-reporting-systeem bepaalde transactiegegevens en, in bepaalde gevallen, betalingsgegevens doorgeven aan de Franse belastingdienst.

Deze ontwikkeling vormt een grote verandering in het beheer van de btw-aangifteverplichtingen.

Wie is erbij betrokken? Welke handelingen moeten worden aangegeven? Wat zijn de risico’s bij niet-naleving? Hoe bereidt u zich voor op deze nieuwe fiscale verplichting?

Hier is alles wat buitenlandse bedrijven moeten weten over e-reporting in Frankrijk.

Wat is e-reporting in Frankrijk?

E-reporting is een systeem voor de elektronische overdracht van fiscale gegevens aan de Franse autoriteiten.

Het vormt een aanvulling op het verplichte systeem voor elektronische facturatie (e-invoicing) (in het Engels) dat is ingevoerd in het kader van de btw-hervorming. Het doel is om de belastingdienst een vollediger beeld te geven van de economische handelingen die op Frans grondgebied worden verricht.

In tegenstelling tot e-invoicing, dat gebaseerd is op de uitwisseling van elektronische facturen tussen in Frankrijk gevestigde bedrijven, heeft e-reporting betrekking op handelingen die niet door dit mechanisme kunnen worden gedekt.

De doorgegeven gegevens maken het onder meer mogelijk om:

• de strijd tegen btw-fraude te versterken;
• het vooraf invullen van de Franse btw-aangiften op termijn voor te bereiden;
• fiscale controles te vergemakkelijken;
• de kwaliteit van de door de administratie verzamelde gegevens te verbeteren;
• de uitwisseling tussen bedrijven en de overheid te moderniseren.

“Het doel is om de economische activiteit beter in realtime te kunnen aflezen, blinde vlekken te verkleinen en de strijd tegen fraude, met name btw-fraude, te versterken.”
Sébastien Rabineau – DGFiP (Direction générale des Finances publiques – Algemene directie voor overheidsfinanciën)¹

E-invoicing vs e-reporting: wat is het verschil?

De Franse hervorming van de elektronische facturatie die op 1 september 2026 van kracht wordt, rust op twee afzonderlijke pijlers:

• e-invoicing (elektronische facturatie);
• e-reporting.

E-reporting is zelf onderverdeeld in twee categorieën:

• e-reporting van transacties;
• e-reporting van betalingsgegevens.

Dit onderscheid is bijzonder belangrijk voor buitenlandse bedrijven die beschikken over een Frans btw-nummer.

Want in tegenstelling tot in Frankrijk gevestigde bedrijven, zijn buitenlandse bedrijven zonder vaste inrichting in Frankrijk (in het Engels) niet onderworpen aan de verplichting om elektronische facturen uit te reiken of te ontvangen via het Franse e-invoicing-systeem.

De wetgever heeft deze verplichting voorbehouden aan handelingen tussen bedrijven die op Frans grondgebied zijn gevestigd.

Een Duits, Italiaans, Spaans, Brits of Amerikaans bedrijf dat louter over een Frans btw-nummer beschikt, zal dus geen Franse elektronische facturen hoeven te ontvangen of uit te reiken in het kader van e-invoicing.

Daarentegen kan dit zelfde bedrijf wel onderworpen zijn aan de e-reporting-verplichting zodra het bepaalde belastbare handelingen in Frankrijk verricht.

De DGFiP heeft overigens een pagina² gepubliceerd die gewijd is aan de e-reporting-verplichtingen voor buitenlandse bedrijven zonder vaste inrichting in Frankrijk, waarin wordt bevestigd dat deze bedrijven te maken kunnen krijgen met het doorgeven van gegevens wanneer zij handelingen verrichten die onderworpen zijn aan de Franse btw.

Dit onderscheid vormt een van de belangrijkste punten van de hervorming voor niet-ingezeten bedrijven.

Verplichting	Bedrijf gevestigd in Frankrijk	Buitenlandse onderneming die niet in Frankrijk is gevestigd, maar wel voor de Franse btw is geregistreerd
Ontvangst van elektronische facturen	Ja	Nee
Verzending van elektronische facturen	Ja	Nee
E-reporting van transacties	Ja (uitgebreid afhankelijk van de verrichtingen)*	Ja (beperkt afhankelijk van de verrichtingen)**
E-reporting van betalingen	Ja (uitgebreid afhankelijk van de verrichtingen)*	Ja (beperkt afhankelijk van de verrichtingen)**

* Ja (uitgebreid): verplichting voor alle verrichtingen waarop de hervorming betrekking heeft.
** Ja (beperkt): verplichting beperkt tot bepaalde verrichtingen uitgevoerd door ondernemingen die niet in Frankrijk zijn gevestigd, maar wel voor de Franse btw zijn geregistreerd.

Voor buitenlandse ondernemingen die voor de Franse btw zijn geregistreerd, vormt e-reporting daarom de belangrijkste verplichting die voortvloeit uit de hervorming van de elektronische facturatie in 2026.

Wie is in 2026 in Frankrijk onderworpen aan e-reporting?

Dit geldt voor buitenlandse bedrijven die in Frankrijk voor de btw zijn geregistreerd en die belastbare handelingen op het grondgebied verrichten.

Dit omvat met name:

• ondernemingen die goederen opslaan in Frankrijk;
• ondernemingen die binnenlandse verkopen verrichten in Frankrijk;
• buitenlandse e-commercebedrijven of marktplaatsaanbieders, met uitzondering van OSS (One-Stop Shop);
• ondernemingen die intracommunautaire of binnenlandse aankopen doen onder het reverse-charge-systeem.

“Deze ingrijpende hervorming voor de economie biedt bedrijven de kans om hun bedrijfsvoering eens van een afstand te bekijken.”
Laure Collignon – DGFiP (afdeling bedrijfsbegeleiding)³

Wat is het tijdschema voor e-reporting voor buitenlandse ondernemingen die niet in Frankrijk zijn gevestigd?

De voor buitenlandse ondernemingen geldende kalender volgt dezelfde deadlines als die voor de hervorming van de elektronische facturatie.

Datum	Verplichting
1 september 2026	E-reporting voor grote ondernemingen en middelgrote ondernemingen
1 september 2027	Uitbreiding naar het midden- en kleinbedrijf (mkb) en micro-ondernemingen

De ingangsdatum hangt af van de grootte van het bedrijf en niet van de nationaliteit.

Hoe bepaalt u de grootte van de onderneming?

De grootte van de onderneming wordt beoordeeld op 1 januari 2025.

De analyse is gebaseerd op het laatste boekjaar dat voor deze datum is afgesloten, of bij gebreke daarvan, op het eerste boekjaar dat na deze datum is afgesloten.

Een buitenlands bedrijf is vanaf 1 september 2026 onderworpen aan e-reporting als het aan ten minste één van de volgende criteria voldoet:

Criterium	Drempel
Aantal werknemers	250 werknemers of meer
Omzet	Meer dan 50 miljoen euro
Balanstotaal	Meer dan 43 miljoen euro

Welke verrichtingen moeten worden opgenomen in de e-reporting van transacties?

Artikel 290 II van de Franse belastingwet (Code général des impôts)⁴ bepaalt dat belastingplichtigen die niet in Frankrijk zijn gevestigd, bepaalde informatie met betrekking tot in Frankrijk verrichte handelingen aan de belastingdienst moeten doorgeven wanneer zij btw-plichtig zijn in Frankrijk.

Met ingang van 1 september 2026 heeft het toepassingsgebied betrekking op leveringen van goederen en verrichtingen van diensten die in Frankrijk belastbaar zijn, ongeacht of deze bestemd zijn voor:

• niet-BTW-plichtige ondernemingen (B2B) die in Frankrijk niet voor de BTW zijn geregistreerd;
• en niet-BTW-plichtigen (B2C).

Deze verplichting is van toepassing wanneer de handelingen niet reeds gedekt zijn door een eenloketregeling (OSS EU of OSS niet-EU).

Vanaf 1 september 2027 wordt het toepassingsgebied uitgebreid naar verrichtingen met verleggingsregeling (intracommunautaire verwervingen en binnenlandse aankopen met verleggingsregeling).

Voorbeelden van transacties waarvoor e-reporting geldt voor niet-ingezeten ondernemingen

De meest voorkomende gevallen zijn:

Handeling	E-reporting transactie	E-reporting betaling	GE/ETI	TPE/PME
Verkoop van belastbare goederen in Frankrijk (excl. OSS)	Ja	Bij aanbetaling	09/26	09/27
Verkoop van belastbare diensten in Frankrijk (excl. OSS EU/niet-EU)	Ja	Ja	09/26	09/27
Intracommunautaire levering	Nee	Nee	—	—
Intracommunautaire verwerving	Ja	Nee	09/27	09/27
Uitvoer (export)	Nee	Nee	—	—
Verkoop met verleggingsregeling (art. 283-1 al.2 CGI)	Nee	Nee	—	—
Aankoop met verleggingsregeling (art. 283-1 al.2 CGI)	Ja	Nee	09/27	09/27
Verkoop onderaanneming bouwdiensten (art. 283-2 nonies CGI)	Nee	Nee	—	—
Aankoop onderaanneming bouwdiensten (art. 283-2 nonies CGI)	Ja	Nee	09/27	09/27
Invoer van goederen	Nee	Nee	—	—
Intracommunautaire afstandsverkopen (OSS)	Nee	Nee	—	—
Vrijgestelde handelingen	Nee	Nee	—	—

Welke verrichtingen zijn uitgesloten van het systeem?

Dit geldt niet voor alle transacties.

Buitenlandse bedrijven hoeven met name de volgende zaken niet door te geven:

• vrijgestelde intracommunautaire leveringen;
• uitvoer buiten de Europese Unie;
• via het OSS aangegeven verkoop op afstand;
• bepaalde transacties die onder bijzondere regelingen vallen en reeds onder andere aangifteprocedures vallen.

Deze handelingen blijven via de gebruikelijke fiscale kanalen worden aangegeven, maar vallen niet onder de e-reportingplicht.

In welke gevallen hoeven de betalingsgegevens niet te worden doorgegeven?

Er zijn twee hoofdsituaties waarin men aan deze verplichting kan ontkomen:

De onderneming heeft geopteerd voor btw over de debetfactuur

In dat geval is de btw verschuldigd vanaf de uitgifte van de factuur en niet bij ontvangst van de betaling.

Het doorgeven van betalingsgegevens is in dat geval niet vereist.

De klant is btw-plichtig

Wanneer de verleggingsregeling van toepassing is, is de leverancier niet btw-plichtig.

De incassogegevens hoeven dus niet te worden aangegeven.

Welke gegevens moeten in het kader van e-reporting worden doorgegeven?

De gegevens die door de belastingdienst worden verwacht, hebben voornamelijk betrekking op transacties en betalingen.

De exacte inhoud hangt af van de aard van de verrichte verrichtingen.

E-reporting van B2C-transacties

Te verstrekken gegevens	Omschrijving
SIREN van de leverancier	Identificatienummer van de aangevende onderneming
Periode	Periode waarop de aangifte betrekking heeft
Datum van vandaag	Datum van verzending
Aantal transacties	Totaal aantal verrichte handelingen
Categorie van de transactie	Goederen, diensten, intracommunautaire handelingen of btw op marge
Bedrag exclusief btw	Totaal bedrag exclusief btw van de verrichtingen van de dag
Btw-bedrag	Bijbehorende btw, per tarief
Optie btw verschuldigd bij factuurdatum (taxe sur les débits)	Indien van toepassing

E-reporting van B2B-transacties

Te verstrekken gegevens	Omschrijving
SIREN of btw-nummer van de leverancier	Identificatie van de verkoper
SIREN of btw-nummer van de klant	Identificatie van de koper
Land van de leverancier	Land van vestiging
Land van de klant	Land van vestiging
Aard van de handeling	Goederenlevering (LB), dienstverlening (PS) of gemengd (LBPS)
Factuurdatum	Datum van facturatie
Factuurnummer	Referentie van de factuur
Totaal excl. btw per tarief	Bedragen excl. btw uitgesplitst per btw-tarief
Btw-bedrag per tarief	Btw uitgesplitst per tarief
Btw-tarief	Toegepaste tarieven
Totaalbedrag excl. btw van de factuur	Totaal exclusief btw
Totaal btw-bedrag van de factuur	Totaal btw
Valuta	Gebruikte munteenheid
Nummer van de fiscaal vertegenwoordiger	Indien van toepassing
Referentie gecorrigeerde factuur	In geval van een creditnota of correctie
Optie btw verschuldigd bij factuurdatum (taxe sur les débits)	Indien van toepassing
Verwijzing naar btw-vrijstelling	Indien van toepassing
Verwijzing naar een bijzondere regeling	Voorbeeld: btw op marge
Datum van levering of voltooiing van de dienst	Datum van uitvoering van de handeling
Datum van aanbetaling	Indien anders dan de factuurdatum
Bijzondere vermeldingen	Verleggingsregeling, zelffacturering of fiscale eenheid

E-reporting van betalingen (niet-ingezeten ondernemingen)

B2C-betalingen

Te verstrekken gegevens
SIREN van de onderneming die de betaling ontvangt
Datum van vandaag
Totaalbedrag ontvangen per btw-tarief
Betreffende periode

B2B-betalingen

Te verstrekken gegevens
SIREN van de onderneming die de betaling ontvangt
Datum van vandaag
Totaalbedrag ontvangen per btw-tarief
Betreffende periode
Factuurnummer

De Franse belastingdienst heeft gestandaardiseerde overdrachtsformaten voorzien om de homogeniteit van de verzamelde gegevens te waarborgen.

Bedrijven moeten er daarom op toezien dat de informatie uit hun boekhoudsystemen en ERP-systemen van goede kwaliteit is.

Hoe vaak moeten de e-reportinggegevens worden verzonden volgens uw btw-regeling?

De hervorming Frankrijk 2026 legt twee verschillende soorten overdrachten op: transactiegegevens en betalingsgegevens. De verplichtingen variëren afhankelijk van uw btw-stelsel.

Maandelijks normaal werkelijk stelsel

Voor transactiegegevens:

Bedrijven die onder het normale maandelijkse werkelijke stelsel vallen, moeten de transactiegegevens per decennium en de betalingsgegevens maandelijks indienen

Normaal driemaandelijks stelsel

Voor transactie- en betalingsgegevens:

Bedrijven die onder het normale driemaandelijkse stelsel vallen, dienen de transactie- en betalingsgegevens maandelijks in te dienen.

De gedetailleerde indieningstermijnen staan in de onderstaande tabel:

Btw-stelsel	Verstrekking transactiegegevens		Verstrekking betalingsgegevens
	Frequentie van indiening	Indieningstermijn	Frequentie van indiening	Indieningstermijn
Maandelijks stelsel (Réel normal mensuel)	3 indieningen per maand (per decade): – Periode 1: van 1 t/m 10 – Periode 2: van 11 t/m 20 – Periode 3: van 21 t/m einde van de maand	10 dagen na het einde van de decade: d.w.z. de 20e, de 30e van de maand en de 10e van de volgende maand. *behalve in februari	Maandelijks	Vóór de 10e van de volgende maand
Driemaandelijks stelsel (Réel normal trimestriel)	Maandelijks	Vóór de 10e van de volgende maand	Maandelijks	Vóór de 10e van de volgende maand

Welke sancties gelden er bij niet-naleving van de e-reporting-verplichting?

Het niet naleven van de verplichtingen tot gegevensverstrekking wordt gesanctioneerd door artikel 1788 D I en II van het Franse Algemeen Belastingwetboek (Code général des impôts)⁵.

De overheid kan het volgende opleggen:

• een boete van 500 € per ontbrekende of onjuiste melding;
• met een maximum van 15 000 € per kalenderjaar.

Hoe bereidt u uw onderneming voor op de deadline van 2026?

E-reporting vormt een belangrijke stap in de modernisering van het Franse belastingstelsel. Buitenlandse bedrijven die over een Frans btw-nummer beschikken, doen er verstandig aan zich nu al voor te bereiden om hun conformiteit te waarborgen en hun operaties op de Franse markt veilig te stellen.

De voorbereiding moet al ruim vóór de daadwerkelijke inwerkingtreding van de verplichtingen beginnen, aangezien projecten voor het realiseren van compliance doorgaans meerdere maanden in beslag nemen.

Dit proces omvat doorgaans verschillende stappe

• het in kaart brengen van de stromen die onder de Franse btw vallen;
• het controleren van de kwaliteit en betrouwbaarheid van de gebruikte gegevens;
• het aanpassen van de systemen (ERP, boekhoudsoftware, beheertools) om de vereiste informatie te genereren;
• het kiezen van een geschikte partner om de naleving te waarborgen.

Daarentegen kan wachten tot de laatste maanden leiden tot:

• extra kosten;
• technische problemen;
• risico’s op non-compliance;
• vertragingen in de verzending.

Waarom moeten buitenlandse ondernemingen verplicht gebruikmaken van een erkend platform?

In tegenstelling tot sommige huidige aangifteverplichtingen, zal de e-reporting niet rechtstreeks kunnen worden verstuurd naar de belastingdienst.

De betrokken buitenlandse ondernemingen zijn verplicht gebruik te maken van een erkend platform (Plateforme Agréée – PA) (oftewel een Plateforme de Dématérialisation Partenaire – PDP), dat zal zorgen voor:

• het verzamelen van gegevens;
• consistentiecontroles;
• het omzetten van formaten;
• de beveiligde verzending naar de belastingdienst.

De keuze voor een technische partner vormt daarom een strategische beslissing voor niet-ingezeten ondernemingen.

Een rigoureuze analyse van de Franse btw-stromen, de aangifteverplichtingen en de bestaande informatiesystemen is onmisbaar om de naleving vóór de deadlines van 2026 en 2027 veilig te stellen.

ASD Group begeleidt u bij het voldoen aan de e-reporting-voorschriften

In deze context ondersteunt ASD Group buitenlandse ondernemingen die voor de Franse btw zijn geregistreerd bij het identificeren van hun verplichtingen en de operationele implementatie van de e-reporting.

Aangezien de verzending van e-reportinggegevens verplicht via een erkend platform (Plateforme Agréée – PA) moet verlopen, heeft ASD Group een partnerschap gesloten met een van deze platforms om haar klanten een oplossing te bieden die voldoet aan de eisen van de Franse belastingdienst.

Bronnen:

1. itforbusiness.fr (in het Frans) ↩︎
2. Nota van de DGFiP (in het Engels) ↩︎
3. aucoeurduchr.fr (in het Frans) ↩︎
4. Artikel 290 II van het Algemeen belastingwetboek (Code général des impôts) (in het Frans) ↩︎
5. Artikel 1788 D I en II van het Algemeen belastingwetboek (Code général des impôts) (in het Frans) ↩︎

---