Unia Europejska: cło ryczałtowe w wysokości 3 euro – w jaki sposób sprzedawcy internetowi powinni się do tego dostosować?

Nowe cło ryczałtowe w wysokości 3 € od 1 lipca 2026 r.

Od 1 lipca 2026 r. do 1 lipca 2028 r. Unia Europejska stosuje ryczałtowe cło w wysokości 3 € na towary importowane w przesyłkach o wartości wewnętrznej nieprzekraczającej 150 €.

Środek ten przewiduje rozporządzenie (UE) 2026/382¹ Rady i oznacza zniesienie zwolnienia z cła, z którego dotychczas korzystały paczki o niskiej wartości wchodzące na obszar celny Unii Europejskiej.

Dlaczego UE znosi zwolnienie z cła dla paczek poniżej 150 €?

Nowe przepisy wpisują się w reformę unijnego kodeksu celnego, której cele to:

• modernizacja procedur celnych;
• zwiększenie bezpieczeństwa europejskich konsumentów;
• zapewnienie bardziej uczciwej konkurencji między przedsiębiorstwami europejskimi a sprzedawcami z krajów trzecich;
• lepsza kontrola rozwoju międzynarodowego handlu elektronicznego.

Według Komisji Europejskiej znaczna część towarów importowanych za pośrednictwem platform e-commerce nie spełnia europejskich wymagań w zakresie bezpieczeństwa, zgodności lub ochrony konsumentów. Zniesienie tego zwolnienia ma zatem na celu wzmocnienie kontroli przy jednoczesnym ograniczeniu zakłóceń konkurencji.

Dlaczego wprowadza się ten środek?

Dane opublikowane przez Komisję Europejską ilustrują skalę zjawiska. W 2025 r. prawie 5,9 miliarda artykułów o niskiej wartości zostało wysłanych bezpośrednio z krajów trzecich do konsumentów w Unii Europejskiej bez uiszczenia cła.

Sytuacja ta pozwoliła wielu zagranicznym sprzedawcom oferować szczególnie konkurencyjne ceny, ze szkodą dla europejskich handlowców, którzy ponoszą większe obowiązki regulacyjne i podatkowe.

Wprowadzając to ryczałtowe cło w wysokości 3 €², Unia Europejska chce przywrócić bardziej uczciwe warunki konkurencji oraz wzmocnić kontrolę importu towarów o niskiej wartości.

W jakich przypadkach stosuje się ryczałtowe cło w wysokości 3 €?

Zgodnie z notami wyjaśniającymi opublikowanymi przez Komisję Europejską 2 czerwca 2026 r.³, ryczałtowe cło w wysokości 3 € stosuje się do sprzedaży na odległość towarów importowanych (VADBI), gdy wartość wewnętrzna towarów jest niższa lub równa 150 €.

Opłata ta jest należna w następujących sytuacjach:

• gdy stosowany jest schemat iOSS (Import One-Stop Shop) do deklarowania sprzedaży na odległość towarów importowanych;
• gdy towary są wysyłane w przesyłkach pocztowych, niezależnie od tego, czy podlegają specjalnym schematom, czy klasycznemu systemowi VAT przy imporcie.

Ponadto stosowanie tego cła w wysokości 3 € jest niezależne od rodzaju deklaracji celnej używanej przy imporcie towarów. Stosuje się ono zarówno do deklaracji H1, H6, jak i H7.

Innymi słowy, gdy spełnione są warunki dotyczące wartości towarów i sposobu importu, cło ryczałtowe jest należne, niezależnie od wybranego schematu deklaracji.

Czym jest sprzedaż na odległość towarów importowanych?

Sprzedaż na odległość towarów importowanych oznacza sprzedaż towarów wysyłanych z kraju lub terytorium spoza Unii Europejskiej do ostatecznego konsumenta mającego siedzibę w państwie członkowskim UE.

Definicja VADBI znajduje się w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT 2006/112/WE. Obejmuje ona towary wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym gdy pośrednio uczestniczy w organizacji transportu.

Jakie warunki musi spełniać sprzedaż, aby została zakwalifikowana jako VADBI?

Aby operacja została uznana za sprzedaż na odległość towarów importowanych, musi spełniać cztery następujące warunki:

Warunek	Szczegóły
Status sprzedawcy	Sprzedawca musi być podatnikiem VAT.
Status nabywcy	Nabywca musi być osobą niebędącą podatnikiem (ostateczny konsument / B2C) mającą siedzibę w Unii Europejskiej.
Lokalizacja towarów	Towary muszą znajdować się poza Unią Europejską w momencie sprzedaży.
Wysyłka	Towary muszą być wysłane lub transportowane przez sprzedawcę (lub na jego rzecz).

Natomiast jeżeli konsument sam odbiera towary lub organizuje ich transport bez jakiejkolwiek interwencji sprzedawcy, sprzedaż nie jest uznawana za VADBI.

Czym jest klauzula antyabuzywna?

Klauzula antyabuzywna umożliwia organom celnym zwalczanie praktyk mających na celu obejście stosowania ryczałtowego cła w wysokości 3 € przy imporcie towarów o niskiej wartości.

Jak to działa?

Gdy towar przechodzi przez kilka transakcji sprzedaży przed dotarciem do Unii Europejskiej, organy analizują cały łańcuch:

• Cel: Zidentyfikowanie, która transakcja stanowi Sprzedaż na Odległość Towarów Importowanych (VADBI).
• Zasada: Tylko transakcja zakwalifikowana jako VADBI jest brana pod uwagę przy ustalaniu, czy należy zastosować cło ryczałtowe.

Jak określa się wartość wewnętrzną towarów w jednej przesyłce?

Wartość wewnętrzna przesyłki odpowiada wartości samych towarów i jest używana m.in. do ustalenia, czy paczka podlega ryczałtowemu cłu w wysokości 3 € przy imporcie towarów o niskiej wartości.

Jak obliczyć wartość wewnętrzną towarów?

Wartość wewnętrzna dla celów określenia wartości przesyłki jest zdefiniowana w art. 1 pkt 48 Rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446⁴ :

Rodzaj towaru	Metoda obliczania wartości wewnętrznej
Handlowe	Wartość wewnętrzna odpowiada cenie towarów sprzedanych na wywóz do Unii Europejskiej. Koszty transportu i ubezpieczenia są wyłączone, chyba że są one wliczone w cenę całkowitą bez wyszczególnienia na fakturze. Uwzględnia się również inne podatki i opłaty, które mogą zostać zweryfikowane przez organy celne na podstawie odpowiednich dokumentów.
Niehandlowe	Wartość wewnętrzna odpowiada cenie, która zostałaby zapłacona, gdyby towary zostały sprzedane na wywóz do Unii Europejskiej.

Jak stosuje się cło ryczałtowe?

Należności celne w wysokości 3 euro są obliczane od artykułu, a nie od przesyłki.

Oznacza to, że stosuje się je raz dla każdej pozycji artykułu o tej samej nomenklaturze celnej (a w przypadku deklaracji H1 – także tym samym kraju pochodzenia), niezależnie od liczby artykułów podanych w tej pozycji.

Przykłady przedstawione w poniższych tabelach ilustrują, jak stosować ryczałtowe cło w wysokości 3 euro w zależności od użytej deklaracji celnej:

• H1 :
  • Należy zadeklarować 10-cyfrowy kod TARIC;Należy zadeklarować „kraj pochodzenia”;
  • Ilość artykułów.
• H6 i H7 :
  • Należy zadeklarować 6-cyfrowy kod HS (dla H6, 8-cyfrowy kod CN);„Kraj pochodzenia” nie musi być deklarowany;
  • Ilość artykułów nie jest dostępna w H7, a w H6 jest dostępna tylko wtedy, gdy znajduje się w dokumentach uzasadniających.

Czy ryczałtowe cło w wysokości 3 € jest wliczone do podstawy opodatkowania VAT przy imporcie?

Sposób traktowania ryczałtowego cła w wysokości 3 € w podstawie opodatkowania VAT przy imporcie zależy od schematu stosowanego przez sprzedawcę, w szczególności od korzystania lub nie z jednego okienka iOSS (Import One-Stop Shop).

Przypadek, gdy nie stosuje się schematu iOSS

Gdy sprzedawca nie korzysta ze schematu iOSS, ryczałtowe cło w wysokości 3 € jest wliczone do podstawy opodatkowania VAT przy imporcie.

W takim przypadku VAT jest obliczany w momencie importu towarów do Unii Europejskiej na podstawie obejmującej wszystkie elementy opodatkowane, w tym to cło ryczałtowe.

Przypadek, gdy stosuje się schemat iOSS

Gdy sprzedawca korzysta ze schematu iOSS, sytuacja jest inna:

• VAT jest deklarowany i płacony za pośrednictwem deklaracji iOSS w momencie sprzedaży;
• VAT przy imporcie nie jest należny w momencie wprowadzenia towarów do Unii Europejskiej;
• ryczałtowe cło w wysokości 3 € nie jest wliczone do podstawy opodatkowania VAT przy imporcie.

Kto jest płatnikiem ryczałtowego cła w wysokości 3 €?

Płatnikiem ryczałtowego cła w wysokości 3 € jest w każdym przypadku zgłaszający celny. Jego tożsamość różni się jednak w zależności od schematu celnego użytego do importu towarów do Unii Europejskiej.

Jak określa się płatnika?

Status płatnika wynika z precyzyjnej hierarchii w zależności od sposobu deklaracji:

• W przypadku korzystania z procedury IOSS, zgłaszającym jest posiadacz numeru IOSS lub jego pośredni przedstawiciel celny. W takim przypadku sprzedawca lub platforma korzystająca z IOSS jest uważana za głównego dłużnika.
• W przypadku, gdy procedura IOSS nie jest stosowana, ale towary są deklarowane w ramach procedury uproszczonej dla przesyłek pocztowych, zgłaszającym jest operator pocztowy lub jego pośredni przedstawiciel celny.
• W przypadku, gdy nie stosuje się ani procedury IOSS, ani uproszczonej procedury pocztowej, zgłaszającym jest pośredni przedstawiciel celny.
• Pod nieobecność tych procedur oraz pośredniego przedstawiciela celnego, zgłaszającym może być każda osoba zdolna do dostarczenia informacji niezbędnych do zgłoszenia celnego i przedstawienia towarów organom celnym.

Zastosowana procedura	Dłużnik (Zgłaszający)
Procedura IOSS	Posiadacz numeru IOSS lub jego pośredni przedstawiciel celny (sprzedawca lub platforma).
Uproszczona procedura pocztowa	Operator pocztowy lub jego pośredni przedstawiciel celny.
Inna sytuacja	Pośredni przedstawiciel celny.
Przypadek domyślny	Każda osoba zdolna do dostarczenia niezbędnych informacji i przedstawienia towarów.

Czy ostateczny konsument jest płatnikiem?

W praktyce ostateczny konsument niebędący podatnikiem prawie nigdy nie jest płatnikiem ryczałtowego cła w wysokości 3 €.

Jakie są konsekwencje dla sprzedawców e-commerce?

Nowa zryczałtowana należność celna ma bezpośredni wpływ na podmioty z sektora e-commerce B2C w Unii Europejskiej. Te nowe przepisy prowadzą do wzrostu kosztów produktów o niskiej wartości, co wymaga przeglądu strategii cenowych, metod wysyłki oraz modeli operacyjnych.

Kluczowe punkty:

• Klasyfikacja i pochodzenie: Katalogi produktów muszą być dokładnie wypełnione (kody taryfowe i pochodzenie), ponieważ należności obliczane są dla każdej pozycji deklaracji.
• Wybór procedury importowej: Wybór między procedurami (np. H1 lub H7) ma decydujące znaczenie dla wysokości należności do zapłacenia oraz obowiązków deklaracyjnych. »

---

1. Rozporządzenie (UE) 2026/382 ↩︎
2. douane.gouv.fr (po francusku) ↩︎
3. Taxation and Customs Union ↩︎
4. Rozporządzenie delegowane (UE) 2015/2446 ↩︎