Posiadanie przedstawiciela podatkowego jest wymagane przez prawo, a poza tym jest to spore udogodnienie ekonomiczne. Reprezentacja podatkowa jest bardzo ważnym systemem dla firm zobowiązanych do zapłaty podatku VAT w UE.
Firmy mające siedzibę poza Unią Europejską muszą ubiegać się o indywidualny numer identyfikacyjny VAT i składać okresowe deklaracje VAT w krajach UE, w których są zobowiązane do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT).
Dlatego też w wielu państwach członkowskich reprezentacja podatkowa jest obowiązkiem prawnym nałożonym na wszystkie firmy mające siedzibę poza terytorium UE, które dokonują transakcji podlegających opodatkowaniu na ich terytorium.
Należy pamiętać, że informacje podane poniżej mają wyłącznie charakter ogólny. Aby uzyskać informacje specyficzne dla określonego państwa członkowskiego, prosimy o kontakt z naszą firmą.
Co to jest reprezentacja podatkowa?
Reprezentacja podatkowa jest obowiązkiem prawnym nałożonym przez administrację podatkową niektórych krajów europejskich na firmy zagraniczne mające siedzibę poza Unią Europejską. Reprezentację trzeba mieć w kraju, który nie zawarł żadnej klauzuli wzajemnej pomocy w odzyskiwaniu wierzytelności podatkowych, lecz przeprowadza na terytorium UE transakcje, w odniesieniu do których firmy są zobowiązane do zapłaty podatku VAT.
Korzystanie z reprezentacji podatkowej ma wiele zalet. Jak wyjaśniono, w niektórych państwach członkowskich jest to obowiązek, ale rozwiązanie to stanowi również prostą i ekonomiczną alternatywę w przypadku ekspansji na nowe rynki w Unii Europejskiej.
W praktyce, korzystając z reprezentacji podatkowej, firmy mające siedzibę poza UE, które prowadzą przepływy towarów na rynkach europejskich, będą mogły to robić bez konieczności utworzenia spółki zależnej lub podmiotu z siedzibą na terytorium europejskim. Dzięki temu nie ma potrzeby posiadania jakiegokolwiek biura i/lub pracowników na miejscu, co pozwala uniknąć kosztów i ograniczeń związanych z rozpoczęciem działalności.
Ponadto firmy korzystające z usług przedstawiciela podatkowego, które nie są uważane za mające siedzibę w Europie, nie będą podlegać podatkowi dochodowemu w państwie członkowskim, w którym transakcje są przeprowadzane.
Kiedy należy wyznaczyć przedstawiciela podatkowego?
Wyznaczenie przedstawiciela podatkowego jest konieczne w każdym przypadku, gdy firma mająca siedzibę poza Unią Europejską planuje dokonać transakcji, w odniesieniu do których jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej.
Poniżej znajduje się niewyczerpujący wykaz transakcji, które pociągają za sobą obowiązek zapłaty przez firmę podatku VAT i konieczność rejestracji w państwie członkowskim, w którym dokonywana jest transakcja:
- Import do państwa członkowskiego UE towarów z kraju spoza UE, dla których VAT jest obowiązkowo i automatycznie odwrotnie naliczany w deklaracji VAT (np. Francja od 1 stycznia 2022 r.);
- Eksport z państwa członkowskiego UE do kraju spoza UE;
- Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w jednym państwie członkowskim UE od innego państwa członkowskiego UE;
- Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów z jednego państwa członkowskiego UE do podatnika mającego siedzibę i zidentyfikowanego do celów VAT w innym państwie członkowskim UE;
- Lokalna sprzedaż towarów, dla których dostawca jest płatnikiem VAT.
Ponadto brak wyznaczenia przedstawiciela podatkowego, w przypadku gdy jest to obowiązek nałożony przez państwo członkowskie, podlega sankcjom orzekanym przez europejskie administracje podatkowe w postaci kar oraz odsetek za zwłokę i może skutkować brakiem możliwości odzyskania podatku VAT podlegającego odliczeniu.
Dla przypomnienia: firmy mające siedzibę poza UE są zwolnione z obowiązku wyznaczenia przedstawiciela podatkowego, jeżeli siedziba firmy znajduje się w kraju, z którym Unia Europejska zawarła klauzulę wzajemnej pomocy w odzyskiwaniu należności podatkowych z UE. Podatnik niebędący rezydentem będzie jednak musiał się zarejestrować, aby uzyskać numer identyfikacyjny VAT i wypełnić swoje obowiązki podatkowe.
Kto może być przedstawicielem podatkowym VAT?
Aby być przedstawicielem podatkowym VAT, konieczne jest spełnienie warunków określonych przez państwo członkowskie:
- Przedstawiciel fiskalny musi być spółką zarejestrowaną do celów VAT. Zatem musi on być zarejestrowany jako płatnik VAT w organach podatkowych danego kraju;
- Posiadać organizację administracyjną oraz zasoby ludzkie i materialne umożliwiające wykonywanie misji przedstawicielstwa;
- Posiadać wypłacalność finansową w odniesieniu do swoich zobowiązań jako przedstawiciel;
- Przedstawiciel podatkowy musi mieć dobry charakter podatkowy. Dlatego też przeprowadzane są regularne kontrole przedstawiciela podatkowego, aby zapewnić, że ma on niekwestionowany charakter moralny;
- Przedstawiciel podatkowy musi mieć siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności na danym terytorium.
Kto może być akredytowanym przedstawicielem podatkowym?
Aby uzyskać status przedstawiciela podatkowego, konieczne jest ubieganie się o akredytację przyznawaną przez właściwe organy kontroli. W tym celu należy złożyć pisemny wniosek.
Ponadto, aby zostać wyznaczonym na przedstawiciela podatkowego, konieczne jest spełnienie warunków określonych powyżej.
Poza tym tylko następujące firmy lub organizacje mogą ubiegać się o uzyskanie tytułu akredytowanego przedstawiciela podatkowego:
- Spółka zależna firmy mająca siedzibę poza Unią Europejską;
- Klient lub dostawca;
- Upoważniony agent celny;
- Przedsiębiorca;
- Przemysłowiec;
- Instytucja bankowa lub kredytowa dokonująca czynności podlegających opodatkowaniu;
- Firmę specjalizującą się w reprezentacji podatkowej.
Jakie dokumenty należy dostarczyć?
Aby wyznaczyć przedstawiciela podatkowego, przed złożeniem jakichkolwiek wniosków o zwrot podatku firma mająca siedzibę poza Unią Europejską będzie musiała ustanowić pełnomocnictwo.
Pełnomocnictwo dla przedstawiciela musi być pisemnym dokumentem podpisanym przez osobę upoważnioną do prawnego reprezentowania firmy i przekazanym do właściwego urzędu skarbowego. Musi zawierać następujące informacje:
- Nazwa i adres firmy;
- Nazwa i adres przedstawiciela podatkowego;
- Wyznaczenie przedstawiciela przez spółkę będącą rezydentem spoza UE;
- Przyjęcie przez przedstawiciela jego powołania;
- Zobowiązanie przedstawiciela do wypełniania swoich obowiązków;
- Data wejścia w życie pełnomocnictwa.
Uwaga! Możliwe jest wyznaczenie tylko jednego przedstawiciela dla wszystkich przeprowadzanych operacji.
Po tym, gdy pełnomocnictwo zostanie przekazane do urzędu skarbowego odpowiedzialnego za podmioty prawne, do firmy zostanie przesłane pisemne powiadomienie zawierające informacje dotyczące decyzji podjętej przez administrację skarbową.
Uwaga! Jeśli pełnomocnictwo nie zostanie wyraźnie udzielone na wyznaczony okres, uważa się, że zostało udzielone na czas nieokreślony. Tym samym pozostaje ważne do chwili rozwiązania umowy.
Dlaczego warto skorzystać z usług ASD Group?
Specjalizujemy się w zakresie wewnątrzwspólnotowej wymiany VAT. Proponujemy Państwa firmie skorzystanie z naszego doświadczenia, byśmy mogli pomóc w przeprowadzaniu codziennych formalności i zapewnieniu bezpieczeństwo Państwa działalności. Zapewniamy Państwu wiele korzyści:
- Optymalne wsparcie. Jako przedstawiciel fiskalny zajmujemy się wszystkimi Państwa formalnościami związanymi z podatkiem VAT i parafiskalnym.
- Zespół specjalistów do Państwa dyspozycji. Dzięki naszej sieci 27 przedstawicielstw na całym świecie, korzystają Państwo z zespołu specjalistów podatkowych specjalizujących się w wewnątrzwspólnotowym podatku VAT, którzy pomogą Państwu we wszystkich procedurach.
- Monitoring i zgodność z przepisami. Zabezpieczamy Twoje formalności poprzez identyfikację zmian regulacyjnych mających zastosowanie do podatku VAT w krajach docelowych, aby poinformować Cię o wszelkich zmianach w opodatkowaniu.
- Kontrola i bezpieczeństwo. Nasze specjalne narzędzia zapewniają kontrolę przepływów i progów, aby zabezpieczyć Twoje działania.
Aby uzyskać więcej informacji na temat krajów UE wymagających wyznaczenia akredytowanego przedstawiciela do usług podlegających opodatkowaniu, świadczonych na ich terytorium, prosimy o kontakt z naszymi ekspertami. Zawsze możesz zwrócić się do ASDGroup i powierzyć nam uzyskanie numeru VAT i złożenie deklaracji.
