Независимо от това дали се отнася за законово задължение или за ефективна и икономична опция, данъчният представител е основен инструмент за фирмите с данъчни задължения по ДДС в ЕС.
Фирмите, установени извън Европейския съюз, трябва да кандидатстват за индивидуален идентификационен номер по ДДС и да подават периодични декларации по ДДС в държавите от ЕС, в които дължат данък върху добавената стойност (ДДС).
Ето защо в няколко държави членки данъчното представителство е законово задължение, наложено на всички фирми, установени извън територията на ЕС, които извършват облагаеми с данък операции на тяхна територия.
Моля, имайте предвид, че предоставената по-долу информация е само от общ характер. Свържете се с нас за конкретна информация за дадена държава членка.
Какво представлява данъчното представителство?
Данъчното представителство е законово задължение, наложено от данъчната администрация на някои европейски държави на чуждестранни фирми, установени извън Европейския съюз, в държава, която не е договорила клауза за взаимопомощ при събиране на данъчни задължения, и извършващи на посочената територия на ЕС операции, за които имат данъчни задължения по ДДС.
Прибягването до данъчно представителство предлага много предимства. Както беше обяснено, в някои държави членки това е задължение, но представлява също така и проста и икономична алтернатива за разширяване към нови пазари в Европейския съюз.
Всъщност, прибягвайки до данъчно представителство, фирмите, установени извън ЕС, които извършват придвижвания на стоки на европейските пазари, ще могат да правят това, без да създават филиал или клон на европейска територия. По този начин не е необходимо да имат физически помещения и/или служители на място, което дава възможност да се избегнат разходите и ограниченията, свързани с установяване на поделение.
Освен това фирмите, използващи данъчен представител, не се считат за установени в Европа и няма да подлежат на облагане с данък върху доходите в държавата членка, където се извършват сделките.
Кога да посочим данъчен представител?
Посочването на данъчен представител е необходимо, когато фирма, установена извън Европейския съюз, планира да извършва операции, за които има данъчно задължение по ДДС, в една от държавите — членки на Европейския съюз.
По-долу ще намерите неизчерпателен списък на операциите, които създават данъчно задължение на фирмата по ДДС и водят до необходимост от регистрация в държавата членка, където се извършва операцията:
- Внос в държава – членка на ЕС, на стоки от държава извън ЕС, за която ДДС задължително и автоматично се самоначислява в справка-декларацията за ДДС (например Франция от 1 януари 2022 г.);
- Износ на стоки от държава – членка на ЕС, към държава извън ЕС;
- Вътреобщностни придобивания на стоки в една държава – членка на ЕС, от друга държава – членка на ЕС;
- Вътреобщностни доставки на стоки от една държава – членка на ЕС, към данъчно задължено лице, установено и идентифицирано за целите на ДДС в друга държава – членка на ЕС;
- Местни продажби на стоки, за които доставчикът е данъчно задължен по ДДС.
Освен това, ако не бъде определен данъчен представител, когато това е задължение, наложено от държавата членка, европейските данъчни администрации налагат санкции във вид на неустойки и лихви за забава, като може да се стигне до реципрочни ограничения по отношение на възстановяването на подлежащ на приспадане ДДС.
Напомняне: фирмите, установени извън ЕС, са освободени от посочване на данъчен представител, ако държавата на установяване на фирмата е една от тези, с които Европейският съюз е договорил клауза за взаимопомощ при събиране на данъчни вземания в ЕС. Ако обаче данъчнозадълженото лице е чуждестранно лице, то трябва да се регистрира, за да получи ДДС номер и да изпълни данъчните си задължения.
Кой може да бъде данъчен представител по ДДС?
За да бъдете данъчен представител по ДДС, е необходимо да отговаряте на различни условия, определени от държавата членка:
- Фискалният представител трябва да е регистрирано по ДДС дружество. Следователно последното трябва да е регистрирано като платец на ДДС от данъчните власти на страната;
- да разполага с административна организация и човешки и материални ресурси, които да му позволяват да изпълнява представителната си мисия;
- да има финансова стабилност във връзка със задълженията си като представител;
- Данъчният представител трябва да е с добри данъчни качества. Ето защо се извършват редовни проверки на данъчния представител, за да се гарантира, че той има безспорни морални качества;
- Данъчният представител трябва да има седалище или постоянен обект на територията на страната.
Кой може да бъде акредитиран данъчен представител?
За да бъде получен статут на данъчен представител, е необходимо да се кандидатства за акредитация пред специализираните контролни органи. За целта трябва да се подаде писмено заявление.
Нещо повече, за да бъде дадена фирма посочена за данъчен представител, е необходимо тя да отговаря на условията, посочени по-горе.
Освен това само следните фирми или организации могат да поискат да станат акредитирани данъчни представители:
- дъщерно дружество на дружеството, установено извън Европейския съюз;
- клиент или доставчик;
- упълномощен митнически агент;
- търговец;
- индустриалец;
- банкова или кредитна институция, извършваща облагаеми операции;
- дружество, специализирано в данъчно представителство.
Какви документи трябва да се предоставят
За да посочи данъчен представител, фирмата, установена извън Европейския съюз, трябва да даде пълномощно, преди да подаде заявления за възстановяване на суми.
Пълномощното за представителство трябва да представлява писмено заявление, подписано от законния представител на фирмата и изпратено до данъчната служба, към която е фирмата. То трябва да включва следната информация:
- наименование и адрес на дружеството;
- наименование и адрес на данъчния представител;
- назначаването на представителя от дружеството, което не е местно лице на ЕС;
- приемане на назначението от страна на представителя;
- ангажимент на представителя да изпълнява задълженията си;
- дата на влизане в сила на мандата.
Внимание, може да се посочи само един-единствен представител за всички извършени операции.
След като пълномощното бъде предадено на данъчната служба за корпоративни данъкоплатци, ще бъде изпратено писмено уведомление до фирмата, за да я информира за взетото от администрацията решение.
Забележка: ако в пълномощното за представителство не е посочен определен период, то е валидно за неопределен период от време. По този начин то е валидно до прекратяване на договора.
Защо да се обърнете към ASD Group?
Ние сме се специализирали във вътрешнообщностния обмен на ДДС и предоставяме опита си на Вашите услуги, за да Ви помогнем в ежедневието Ви и да повишим сигурността на Вашите операции. Възползвайте се от много предимства:
- Оптимална подкрепа. Като данъчен представител ние се грижим за всички ваши формалности, свързани с ДДС и парафискалните данъци.
- Екип от специалисти на вашите услуги. Благодарение на нашата мрежа от 27 представителства по целия свят можете да се възползвате от екип от данъчни специалисти, специализирани в областта на вътреобщностния ДДС, които ще ви съдействат при всички процедури.
- Мониторинг и спазване на нормативните изисквания. Обезпечаваме формалностите ви, като идентифицираме нормативните промени, приложими към ДДС в целевите ви държави, за да ви информираме за всички промени в данъчното облагане.
- Контрол и сигурност. Нашите специфични инструменти осигуряват контрол на потоците и праговете за обезпечаване на вашите операции.
За повече информация относно държавите от ЕС, изискващи акредитиран представител за облагаемите с данък услуги, предоставяни на тяхна територия, се свържете с нашите експерти. Винаги можете да се обърнете към ASD Group и да ни поверите получаването на вашия ДДС номер и подаването на вашите декларации.
