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Wie funktioniert die Fiskalvertretung?

Lesezeit: 4 minuten

Ob gesetzliche Verpflichtung oder effiziente und kostengünstige Option, der Fiskalvertreter ist ein wesentliches Instrument für Unternehmen, die in der EU mehrwertsteuerpflichtig sind.

Unternehmen, die außerhalb der Europäischen Union ansässig sind, müssen in den EU-Ländern, in denen sie Mehrwertsteuer (MwSt.) schulden, eine individuelle MwSt.-Identifikationsnummer beantragen und regelmäßig MwSt.-Erklärungen einreichen.

Aus diesem Grund ist die Fiskalvertretung in mehreren Mitgliedstaaten eine gesetzliche Verpflichtung, die allen außerhalb des EU-Gebiets ansässigen Unternehmen auferlegt wird, die in ihrem Gebiet steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten durchführen.

Achtung: Die folgenden Informationen sind nur allgemeiner Art. Für Informationen zu einem bestimmten Mitgliedstaat wenden Sie sich bitte an uns.

Was ist Fiskalvertretung?

Die Fiskalvertretung ist eine gesetzliche Verpflichtung, welche die Steuerbehörden bestimmter europäischer Länder ausländischen Unternehmen auferlegen, die außerhalb der Europäischen Union in einem Land ansässig sind, das keine Vereinbarung über die gegenseitige Unterstützung bei der Beitreibung von Steuerforderungen abgeschlossen hat, und die in diesem EU-Gebiet mehrwertsteuerpflichtige Geschäftstätigkeiten durchführen.

Die Inanspruchnahme der Fiskalvertretung bietet zahlreiche Vorteile. Wie erläutert, handelt es sich in bestimmten Mitgliedstaaten um eine Verpflichtung; die Fiskalvertretung ist aber auch eine einfache und kostengünstige Alternative, um neue Märkte in der Europäischen Union zu erschließen.

Durch die Inanspruchnahme der Fiskalvertretung können außerhalb der EU ansässige Unternehmen, die Warenbewegungen auf europäischen Märkten durchführen, dies nämlich tun, ohne eine Tochtergesellschaft oder eine auf europäischem Gebiet ansässige Einheit zu gründen. Somit werden keine physischen Räumlichkeiten und/oder Mitarbeitenden vor Ort benötigt, wodurch mit einer Niederlassung verbundene Kosten und Auflagen vermieden werden können.

Darüber hinaus unterliegen Unternehmen, die einen Fiskalvertreter in Anspruch nehmen und nicht als in Europa ansässig gelten, in dem Mitgliedstaat, in dem Geschäftstätigkeiten durchgeführt werden, nicht der Ertragssteuer. 

Wann wird ein Fiskalvertreter benannt?

In welchen Fällen muss ein Fiskalvertreter benannt werden?

Es ist notwendig, einen Fiskalvertreter zu benennen, sobald ein außerhalb der Europäischen Union ansässiges Unternehmen plant, Geschäftstätigkeiten durchzuführen, für die es in einem der Mitgliedstaaten der Europäischen Union mehrwertsteuerpflichtig ist.

Nachfolgend finden Sie eine beispielhafte Liste von Geschäftstätigkeiten, die eine Gesellschaft mehrwertsteuerpflichtig machen und eine Registrierung in dem Mitgliedstaat, in dem eine Geschäftstätigkeit durchgeführt wird, erforderlich machen:

  • Importe von Waren aus einem Land außerhalb der EU in einen EU-Mitgliedstaat, bei denen die Umsatzsteuer in der Umsatzsteuererklärung obligatorisch und automatisch umgekehrt wird (Beispiel: Frankreich seit dem 1. Januar 2022) ;
  • Der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren in einem EU-Mitgliedstaat aus einem anderen EU-Mitgliedstaat ;
  • Der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren in einem EU-Mitgliedstaat aus einem anderen EU-Mitgliedstaat ;
  • Innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren aus einem EU-Mitgliedstaat an einen Steuerpflichtigen, der in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig und für MwSt-Zwecke registriert ist ;
  • Lokale Verkäufe von Waren, für die der Lieferant die Mehrwertsteuer schuldet.

Außerdem wird die Nichtbenennung eines Fiskalvertreters, wenn dies eine vom Mitgliedstaat auferlegte Verpflichtung ist, von den europäischen Steuerbehörden mit Strafen und Verzugszinsen geahndet und kann im Gegenzug zu Einschränkungen bei der Rückerstattung der abzugsfähigen MwSt. führen.

Zur Erinnerung: Außerhalb der EU ansässige Unternehmen sind von der Pflicht zur Benennung eines Fiskalvertreters befreit, wenn das Land, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, eines der Länder ist, mit denen die Europäische Union eine Vereinbarung über die gegenseitige Unterstützung bei der Beitreibung von Steuerforderungen mit der EU abgeschlossen hat. Der nicht ansässige Steuerpflichtige muss sich jedoch registrieren lassen, um eine MwSt.-Identifikationsnummer zu erhalten und seine steuerlichen Verpflichtungen zu erfüllen.

Wer kann MwSt.-Fiskalvertreter sein?

Um als MwSt.-Fiskalvertreter tätig zu werden, müssen verschiedene Bedingungen erfüllt werden, die vom jeweiligen Mitgliedstaat festgelegt werden:

  • Der Fiskalvertreter muss ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen sein. Das heißt, das Unternehmen muss bei den Steuerbehörden des Landes als Mehrwertsteuerzahler registriert sein;
  • Er muss über eine Verwaltungsorganisation sowie über personelle und materielle Mittel verfügen, die es ihm ermöglichen, seine Vertretungsaufgabe wahrzunehmen;
  • Über eine finanzielle Solvenz verfügen, die mit seinen Pflichten als Vertreter in Zusammenhang steht;
  • Der Steuervertreter muss über eine gute Steuermoral verfügen. Aus diesem Grund werden sie regelmäßig überprüft, um ihre unbestreitbare Moral sicherzustellen;
  • Der Steuervertreter muss über den Hauptsitz seiner Tätigkeit oder eine feste Niederlassung im Inland verfügen.

Wer kann akkreditierter Fiskalvertreter sein?

Um als Fiskalvertreter zugelassen zu werden, muss bei den dafür vorgesehenen Aufsichtsbehörden ein Akkreditierungsantrag gestellt werden. Hierfür muss ein schriftlicher Antrag erfolgen.

Darüber hinaus ist es notwendig, die oben genannten Bedingungen zu erfüllen, um als Fiskalvertreter benannt zu werden.

Des Weiteren können nur die folgenden Gesellschaften oder Organisationen den Titel akkreditierter Fiskalvertreter führen:

  • Eine außerhalb der Europäischen Union ansässige Tochtergesellschaft des Unternehmens ;
  • Ein Kunde oder ein Lieferant ;
  • Ein zugelassener Zollspediteur ;
  • Ein Händler ;
  • Ein Industrieller ;
  • Ein Bank- oder Kreditinstitut, das steuerpflichtige Umsätze ausführt ;
  • Ein Unternehmen, das auf Steuervertretung spezialisiert ist.

Welche Dokumente sind vorzulegen? 

Um einen Fiskalvertreter zu benennen, muss das außerhalb der Europäischen Union ansässige Unternehmen vor der Einreichung von Erstattungsanträgen eine Vollmacht ausstellen.

Die Vertretungsvollmacht muss eine schriftliche Bestellung sein, die vom gesetzlichen Vertreter des Unternehmens unterzeichnet und an das für das Unternehmen zuständige Finanzamt weitergeleitet wird. Sie muss die folgenden Informationen enthalten:

  • Der Name und die Anschrift des Unternehmens ;
  • Der Name und die Anschrift des Steuervertreters ;
  • Die Benennung des Vertreters durch das nicht in der EU ansässige Unternehmen ;
  • Die Annahme der Bestellung durch den Vertreter ;
  • Die Verpflichtung des Vertreters, seine Pflichten zu erfüllen ;
  • Das Datum des Inkrafttretens des Mandats.  

Beachten Sie, dass es nur möglich ist, einen einzigen Vertreter für alle durchgeführten Geschäftstätigkeiten zu benennen.

Sobald die Vollmacht an das für Unternehmen zuständige Finanzamt weitergeleitet wurde, wird dem Unternehmen eine schriftliche Mitteilung über die Entscheidung der Behörde zugestellt.

Hinweis: Wird die Vertretungsvollmacht nicht für einen bestimmten Zeitraum ausgestellt, so wird sie unbefristet erteilt. Somit ist sie bis zur Auflösung des Vertrags gültig.

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