Obligație legală sau opțiune eficientă și economică, reprezentantul fiscal este un instrument esențial pentru întreprinderile plătitoare de TVA în UE.
Întreprinderile stabilite în afara Uniunii Europene trebuie să solicite un număr individual de identificare în scopuri de TVA și să depună declarații periodice de TVA în țările UE în care sunt plătitoare de taxă pe valoarea adăugată (TVA).
Acesta este motivul pentru care, în mai multe state membre, reprezentarea fiscală este o obligație legală impusă tuturor întreprinderilor stabilite în afara teritoriului UE care desfășoară tranzacții taxabile pe teritoriul lor.
Vă rugăm să rețineți că informațiile furnizate mai jos prezintă doar caracter general. Pentru informații specifice statelor membre, contactați.
Ce este reprezentarea fiscală?
Reprezentarea fiscală este o obligație legală impusă de autoritățile fiscale ale anumitor țări europene societăților străine care au reședința în afara Uniunii Europene, într-o țară care nu are încheiată nicio clauză de asistență reciprocă pentru recuperarea datoriilor fiscale, și care desfășoară, pe teritoriul respectiv al UE, operațiuni pentru care sunt obligate să plătească TVA.
Apelarea la reprezentarea fiscală oferă multe avantaje. După cum s-a explicat, în anumite state membre aceasta este o obligație și totodată o alternativă simplă și economică de extindere pe noi piețe din Uniunea Europeană.
Într-adevăr, recurgând la reprezentarea fiscală, întreprinderile stabilite în afara UE care efectuează circulația mărfurilor pe piețele europene vor putea face acest lucru fără a înființa o filială sau o entitate stabilită pe teritoriul european. Astfel, nu este nevoie să se asigure spații fizice și/sau angajați la fața locului, ceea ce face posibilă evitarea costurilor și a constrângerilor legate de înființare.
În plus, întreprinderile care apelează la un reprezentant fiscal și care nu sunt considerate a fi stabilite în Europa nu vor fi supuse impozitului pe venit în statul membru în care au loc tranzacțiile.
Când să numiți un reprezentant fiscal?
Este necesară numirea unui reprezentant fiscal atunci când o întreprindere stabilită în afara Uniunii Europene intenționează să desfășoare operațiuni pentru care este obligată să plătească TVA într-unul dintre statele membre ale Uniunii Europene.
Veți găsi mai jos o listă incompletă a operațiunilor care supun o întreprindere la obligația de plată a TVA și care atrag necesitatea înregistrării în statul membru în care este desfășurată operațiunea:
- Importurile într-un stat membru al UE de bunuri provenite dintr-o țară din afara UE pentru care TVA este obligatoriu și automat taxată invers în declarația de TVA (de exemplu, Franța începând cu 1 ianuarie 2022);
- Exporturi dintr-un stat membru al UE către o țară din afara UE;
- Achizițiile intracomunitare de bunuri într-un stat membru al UE de la un alt stat membru al UE;
- Livrările intracomunitare de bunuri dintr-un stat membru al UE către o persoană impozabilă stabilită și identificată în scopuri de TVA într-un alt stat membru al UE;
- Vânzările locale de bunuri pentru care furnizorul este obligat să plătească TV
În plus, nedesemnarea unui reprezentant fiscal, atunci când aceasta este o obligație impusă de statul membru, este sancționată de autoritățile fiscale europene prin penalități și dobânzi de întârziere și poate atrage, prin reciprocitate, constrângeri în ceea ce privește recuperarea TVA-ului deductibil.
Nu uitați: întreprinderile stabilite în afara UE sunt scutite de la numirea unui reprezentant fiscal dacă țara de stabilire a întreprinderii este una dintre țările cu care Uniunea Europeană a încheiat o clauză de asistență reciprocă pentru recuperarea datoriilor fiscale cu UE. Totuși, persoana impozabilă nerezidentă va trebui să se înregistreze pentru a obține un cod de TVA și pentru a-și îndeplini obligațiile fiscale.
Cine poate fi reprezentant fiscal pentru TVA?
Pentru a fi reprezentant fiscal pentru TVA, este necesar să respectați diferite condiții stabilite de statul membru:
- Reprezentantul fiscal trebuie să fie o societate înregistrată în scopuri de TVA. Astfel, acesta din urmă trebuie să fie înregistrat ca plătitor de TVA la autoritățile fiscale din țară;
- să dispună de o organizare administrativă și de resurse umane și materiale care să îi permită să își îndeplinească misiunea de reprezentare;
- să aibă o solvabilitate financiară în raport cu obligațiile care îi revin în calitate de reprezentant;
- Reprezentantul fiscal trebuie să aibă o bună reputație fiscală, motiv pentru care se efectuează controale periodice ale reprezentantului fiscal pentru a se asigura că acesta are o moralitate incontestabilă;
- Reprezentantul fiscal trebuie să aibă un sediu social sau un sediu permanent pe teritoriu.
Cine poate fi reprezentant fiscal acreditat?
Pentru a obține statutul de reprezentant fiscal, este necesar să solicitați acreditarea la autoritățile de control specifice. Pentru aceasta, va trebui să întocmiți o cerere în scris.
În plus, pentru a fi numit reprezentant fiscal, va fi necesar să se respecte condițiile prezentate mai sus.
În plus, doar următoarele societăți sau organizații pot pretinde acces la titlul de reprezentant fiscal acreditat:
- O filială a societății stabilită în afara Uniunii Europene;
- Un client sau un furnizor;
- Un agent vamal autorizat;
- Un comerciant;
- Un industriaș;
- O instituție bancară sau de credit care efectuează operațiuni impozabile;
- O societate specializată în reprezentare fiscală.
Ce acte se prezintă?
Pentru a numi un reprezentant fiscal, întreprinderea stabilită în afara Uniunii Europene va trebui să întocmească o împuternicire înainte de a depune orice cereri de rambursare.
Împuternicirea trebuie să fie o cerere scrisă și semnată de reprezentantul legal al întreprinderii și să fie transmisă serviciului de taxe și impozite de care depinde aceasta. Aceasta trebuie să cuprindă următoarele informații:
- Numele și adresa societății;
- Numele și adresa reprezentantului fiscal;
- desemnarea reprezentantului de către societatea rezidentă în afara UE;
- acceptarea de către reprezentant a numirii sale;
- angajamentul reprezentantului de a-și îndeplini obligațiile;
- data intrării în vigoare a mandatului.
Vă rugăm să rețineți că nu este posibil să se numească decât un singur reprezentant pentru toate operațiunile efectuate.
Odată împuternicirea transmisă serviciului de taxe și impozite pentru întreprinderi, o notificare scrisă va fi transmisă întreprinderii pentru a o informa asupra deciziei luate de administrație.
Notă: exceptând cazul în care este întocmită pentru o perioadă dată, împuternicirea este stabilită pe o perioadă nedeterminată. Astfel, aceasta este valabilă până la încetarea contractului.
De ce să apelați la ASD Group?
Specializați în schimburi intracomunitare privind TVA, vă punem la dispoziție experiența noastră pentru a vă asista în activitatea cotidiană și a vă securiza operațiunile. Beneficiați de numeroase avantaje:
- Sprijin optim. În calitate de reprezentant fiscal, ne ocupăm de toate formalitățile dumneavoastră fiscale în materie de TVA și parafiscale.
- O echipă de specialiști la dispoziția dumneavoastră. Datorită rețelei noastre de 27 de agenții din întreaga lume, beneficiați de o echipă de specialiști fiscali cu experiență în domeniul TVA-ului intracomunitar, care vă vor asista în toate procedurile derulate de dvs.
- Monitorizare și conformitate cu reglementările. Vă securizăm formalitățile prin identificarea modificărilor de reglementare aplicabile în materie de TVA în țările dumneavoastră țintă, pentru a vă informa cu privire la orice modificare a fiscalității.
- Control și securitate. Instrumentele noastre specifice asigură controlul fluxurilor și al pragurilor pentru a vă securiza operațiunile.
Pentru mai multe informații despre țările UE care solicită un reprezentant acreditat pentru prestările de serviciile impozabile pe teritoriul lor, contactați experții noștri. Puteți oricând să apelați la ASD Group și să ne încredințați obținerea numărului de TVA și depunerea declarațiilor dumneavoastră.
