Франция: как работи електронното отчитане (e-reporting) през 2026 г. за чуждестранни дружества, регистрирани по ДДС?

Реформата на електронното фактуриране във Франция (на английски) постепенно навлиза в своята оперативна фаза. Докато задължението за електронно фактуриране (e-invoicing) се отнася основно за вътрешни операции между дружества, установени във Франция, електронното отчитане (e-reporting) се прилага и за чуждестранни дружества, притежаващи френски ДДС номер.

Считано от 1 септември 2026 г., чуждестранните дружества, регистрирани по ДДС във Франция, ще трябва да предават определени данни за трансакции и, в определени случаи, за плащания към френската данъчна администрация в рамките на новата система за електронно отчитане (e-reporting).

Тази еволюция представлява основна промяна в управлението на задълженията за деклариране, свързани с ДДС.

Кой е засегнат? Кои операции трябва да бъдат декларирани? Какви са рисковете в случай на несъответствие? Как да се подготвите за това ново данъчно задължение?

Ето всичко, което чуждестранните предприятия трябва да знаят за електронното отчитане (e-reporting) във Франция.

Какво представлява електронното отчитане (e-reporting) във Франция?

Електронното отчитане (e-reporting) е система за електронно предаване на данъчни данни към френската администрация.

То допълва задължителната система за електронно фактуриране (e-invoicing) (на английски), въведена в рамките на реформата по ДДС. Нейната цел е да даде възможност на данъчната администрация да разполага с по-изчерпателна представа за икономическите операции, извършвани на френска територия.

За разлика от електронното фактуриране (e-invoicing), което се основава на обмена на електронни фактури между предприятия, установени във Франция, електронното отчитане (e-reporting) засяга операции, които не могат да бъдат обхванати от този механизъм.

Предаваните данни позволяват по-специално:

• засилване на борбата срещу измамите с ДДС;
• подготовка за бъдещо предварително попълване на френските ДДС декларации;
• улесняване на данъчните проверки;
• подобряване на качеството на данните, събирани от администрацията;
• модернизиране на обмена между предприятията и държавата.

„Целта е по-добро отчитане на икономическата активност в реално време, намаляване на „слепите петна“ и засилване на борбата срещу измамите, по-специално с ДДС.“
Себастиен Рабино – DGFiP (Генерална дирекция „Публични финанси“)¹

Електронно фактуриране (e-invoicing) срещу електронно отчитане (e-reporting): каква е разликата?

Френската реформа на електронното фактуриране, която ще влезе в сила от 1 септември 2026 г., се основава на два отделни стълба:

• електронно фактуриране (e-invoicing);
• електронно отчитане (e-reporting).

Самото електронно отчитане се дели на две категории:

• електронно отчитане на трансакциите;
• електронно отчитане на данните за плащанията.

Тази разлика е особено важна за чуждестранните дружества, притежаващи френски ДДС номер.

Всъщност, за разлика от предприятията, установени във Франция, чуждестранните дружества без място на стопанска дейност във Франция (на английски) не подлежат на задължението да издават или получават електронни фактури чрез френската система за електронно фактуриране (e-invoicing).

Законодателят е предвидил това задължение за операциите, извършвани между предприятия, установени на френска територия.

Така например германско, италианско, испанско, британско или американско дружество, разполагащо единствено с френски ДДС номер, няма да бъде задължено да получава или издава френски електронни фактури по линия на електронното фактуриране (e-invoicing).

От друга страна, същото дружество може да бъде засегнато от задължението за електронно отчитане (e-reporting), щом извършва определени облагаеми операции във Франция.

Освен това DGFiP публикува страница², посветена на задълженията за електронно отчитане (e-reporting) за чуждестранни предприятия без място на стопанска дейност във Франция, като потвърждава, че тези дружества могат да бъдат засегнати от предаването на данни, когато извършват операции, подлежащи на френски ДДС.

Това разграничение представлява един от най-важните аспекти на реформата за чуждестранните предприятия, които не са местни лица.

Задължение	Дружество, установено във Франция	Чуждестранно дружество, неустановено във Франция, но регистрирано за целите на френския ДДС
Получаване на електронни фактури	Да	Не
Издаване на електронни фактури	Да	Не
Електронно отчитане на трансакциите	Да (разширено в зависимост от операциите)*	Да (ограничено в зависимост от операциите)**
Електронно отчитане на плащанията	Да (разширено в зависимост от операциите)*	Да (ограничено в зависимост от операциите)**

* Да (разширено): задължение, обхващащо всички операции, засегнати от реформата.
** Да (ограничено): задължение, ограничено до определени операции, извършвани от предприятия, които не са установени във Франция, но са регистрирани за целите на френския ДДС.

За чуждестранните дружества, регистрирани по ДДС във Франция, електронното отчитане следователно представлява основното задължение, произтичащо от реформата на електронното фактуриране за 2026 г.

Кой е засегнат от електронното отчитане във Франция през 2026 г.?

Засегнати са чуждестранните предприятия, регистрирани по ДДС във Франция и извършващи облагаеми операции на територията ѝ.

Това включва по-специално:

• предприятията, които съхраняват стоки във Франция;
• дружествата, извършващи вътрешни продажби във Франция;
• чуждестранни електронни търговци или участници на пазари (marketplace), които не използват режима OSS (One-Stop Shop);
• предприятия, извършващи вътреобщностни придобивания или вътрешни покупки с обратно начисляване (autoliquidation).

„Тази структурна реформа за икономиката е възможност за предприятията да преосмислят начина си на работа.“
Лор Колиньон – DGFiP (мисия за подпомагане на предприятията)³

Какъв е графикът за електронно отчитане (e-reporting) за чуждестранни дружества, които не са установени във Франция?

Календарът, приложим за чуждестранни предприятия, следва същите срокове като предвидените за реформата на електронното фактуриране.

Дата	Задължение
1 септември 2026 г.	Електронно отчитане (e-reporting) за големи предприятия и предприятия със средна пазарна капитализация (ETI)
1 септември 2027 г.	Разширяване за малки и средни предприятия (МСП), микропредприятия и много малки предприятия (TPE)

Датата на влизане в сила зависи от размера на предприятието, а не от неговата националност.

Как да се определи размерът на предприятието?

Размерът на предприятието се преценява към 1 януари 2025 г.

Анализът се основава на последната приключила финансова година преди тази дата или, при липса на такава, на първата финансова година, приключила след нея.

Едно чуждестранно дружество ще бъде подложено на изискванията за електронно отчитане (e-reporting) от 1 септември 2026 г., ако отговаря на поне един от следните критерии:

Критерий	Праг
Брой персонал	250 служители или повече
Оборот	Повече от 50 милиона евро
Балансова сума	Повече от 43 милиона евро

Кои операции трябва да бъдат обект на електронно отчитане на трансакциите?

Член 290, параграф II от Общия данъчен кодекс⁴ предвижда, че данъчно задължените лица, които не са установени във Франция, трябва да представят на данъчната администрация определена информация относно операциите, извършени във Франция, когато са отговорни за плащането на френския ДДС.

Считано от 1 септември 2026 г., обхватът включва доставките на стоки и услуги, облагаеми с ДДС във Франция, извършени както по отношение на:

• на данъчно задължени лица (B2B), които не са идентифицирани по ДДС във Франция;
• на лица, които не са данъчно задължени (B2C).

Това задължение се прилага, когато операциите не са вече обхванати от режим „обслужване на едно гише“ (OSS за ЕС или OSS извън ЕС).

Считано от 1 септември 2027 г., обхватът ще бъде разширен и за операции, извършени чрез самоначисляване (вътреобщностни придобивания и вътрешни покупки, осъществени при режим на самоначисляване).

Примери за операции, подлежащи на електронно отчитане (e-reporting) за нерезидентни дружества

Най-честите случаи са следните:

Операция	E-reporting транзакция	E-reporting плащане	GE/ETI	TPE/PME
Продажба на стоки, облагаеми във Франция (извън OSS)	Да	Ако има аванс	09/26	09/27
Продажба на услуги, облагаеми във Франция (извън OSS ЕС / извън ЕС)	Да	Да	09/26	09/27
Вътреобщностна доставка	Не	Не	—	—
Вътреобщностно придобиване	Да	Не	09/27	09/27
Износ	Не	Не	—	—
Продажба при самоначисляване (чл. 283-1, ал. 2 от Общия данъчен кодекс)	Не	Не	—	—
Покупка при самоначисляване (чл. 283-1, ал. 2 от Общия данъчен кодекс)	Да	Не	09/27	09/27
Продажба на подизпълнителски строителни услуги (чл. 283-2 nonies от Общия данъчен кодекс)	Не	Не	—	—
Покупка на подизпълнителски строителни услуги (чл. 283-2 nonies от Общия данъчен кодекс)	Да	Не	09/27	09/27
Внос на стоки	Не	Не	—	—
Вътреобщностни дистанционни продажби (OSS)	Не	Не	—	—
Освободени операции	Не	Не	—	—

Кои операции са изключени от схемата?

Не всички операции са засегнати.

Les sociétés étrangères ne devront notamment pas transmettre :

• освободените вътреобщностни доставки;
• les exportations hors Union européenne ;
• дистанционните продажби, декларирани чрез OSS;
• някои операции, ползващи се от специфични режими, които вече са обхванати от други механизми за деклариране.

Тези операции продължават да се декларират по обичайните данъчни канали, но не попадат в обхвата на електронното отчитане (e-reporting).

В кои случаи данните за плащане не трябва да се предават?

Две основни ситуации позволяват да се избегне това задължение:

Предприятието е избрало режим на ДДС върху дебитите

В този случай ДДС е изискуем от момента на издаване на фактурата, а не при получаване на плащането.

Предаването на данни за плащанията в такъв случай не се изисква.

Клиентът е отговорен за плащането на ДДС

Когато се прилага механизмът за самоначисляване, доставчикът не е отговорен за плащането на ДДС.

Следователно данните за получените плащания не подлежат на деклариране.

Какви данни ще трябва да бъдат предавани в рамките на електронното отчитане?

Данните, изисквани от администрацията, се отнасят основно за транзакциите и плащанията.

Точното съдържание зависи от естеството на извършените операции.

E-reporting на транзакции BtoC

Данни за предаване	Описание
SIREN на доставчика	Идентификатор на деклариращото дружество
Период	Период, обхванат от декларацията
Дата	Дата на подаване
Брой транзакции	Общ брой извършени операции
Категория на транзакцията	Стоки, услуги, вътреобщностни операции или ДДС върху маржа
Сума на операциите без ДДС	Обща стойност на операциите за деня без включен ДДС
Сума на ДДС	Съответстващ ДДС, по ставки
Опция „данък върху дебитите“	Ако е приложимо

E-reporting на транзакции BtoB

Данни за предаване	Описание
SIREN или ДДС номер на доставчика	Идентификация на продавача
SIREN или ДДС номер на клиента	Идентификация на купувача
Държава на доставчика	Държава по установяване
Държава на клиента	Държава по установяване
Вид на операцията	Доставка на стоки (LB), предоставяне на услуги (PS) или смесена (LBPS)
Дата на издаване на фактурата	Дата на фактуриране
Номер на фактура	Референтен номер на фактурата
Обща сума без ДДС по ставки	Суми без ДДС, разбити по ставки на ДДС
Сума на ДДС по ставки	ДДС, разбит по ставки
Ставка на ДДС	Приложени ставки
Сума на фактурата без ДДС	Общо без данъци
Сума на ДДС по фактурата	Общо ДДС
Валута	Използвана валута
Номер на данъчен представител	Ако е приложимо
Референция на коригираната фактура	В случай на кредитно известие или корекция
Опция „данък върху дебитите“	Ако е приложимо
Референция за освобождаване от ДДС	Ако е приложимо
Референция към специален режим	Пример: ДДС върху маржа
Дата на доставка или край на услугата	Дата на извършване на операцията
Дата на авансово плащане	Ако е различна от датата на фактурата
Специални бележки	Самоначисляване, самофактуриране или единно данъчно задължено лице

E-reporting на плащанията (неустановени дружества)

Плащания BtoC

Данни за предаване
SIREN на дружеството, което получава плащането
Дата
Обща сума, получена по ставки на ДДС
Обхванат период

Плащания BtoB

Данни за предаване
SIREN на дружеството, което получава плащането
Дата
Обща сума, получена по ставки на ДДС
Обхванат период
Номер на фактура

Данъчната администрация е предвидила стандартизирани формати за предаване, за да осигури хомогенност на събраните данни.

Следователно дружествата ще трябва да следят за качеството на информацията, извличана от техните счетоводни системи и ERP.

Каква е честотата на подаване на данни за e-reporting според вашия режим на ДДС?

Реформата Франция 2026 налага два отделни вида предаване на данни: данни за транзакции и данни за плащания. Задълженията варират в зависимост от вашия режим на ДДС.

Месечен режим на реално облагане

За данните за транзакции:

Дружествата, подлежащи на месечен режим на реално облагане, трябва да предават данните за транзакциите на всеки десет дни (декада), а данните за плащанията – ежемесечно.

Тримесечен режим на реално облагане

За данните за транзакции и плащания:

За данните за транзакции и плащания:
Дружествата, подлежащи на тримесечен режим на реално облагане, предават данните за транзакциите и плащанията ежемесечно.

Подробните срокове са посочени в таблицата по-долу:

Режим на ДДС	Предаване на данни за транзакции		Предаване на данни за плащания
	Честота на подаване	Срок за подаване	Честота на подаване	Срок за подаване
Месечен режим на реално облагане	3 подавания на месец (по декади): – Период 1: от 1 до 10 – Период 2: от 11 до 20 – Период 3: от 21 до края на месеца	10 дни след края на декадата: т.е. на 20-то, 30-то число на месеца и на 10-то число на следващия месец. *с изключение на февруари	Месечно	Преди 10-то число на следващия месец
Тримесечен режим на реално облагане	Месечно	Преди 10-то число на следващия месец	Месечно	Преди 10-то число на следващия месец

Какви санкции се прилагат в случай на неизпълнение на задължението за електронно докладване (e-reporting)?

Неизпълнението на задълженията за предаване на данни се санкционира съгласно член 1788 D I и II от Общия данъчен кодекс.

Френската администрация ще има право да налага:

• глоба от 500 € за всяко липсващо или некоректно предаване;
• до 15 000 € на календарна година.

Как да подготвите предприятието си за крайния срок през 2026 г.?

E-reporting представлява важна стъпка в модернизацията на френската данъчна система. Чуждестранните дружества, притежаващи ДДС номер във Франция, имат сериозен интерес да се подготвят отсега, за да гарантират своето съответствие и да осигурят операциите си на френския пазар.

Подготовката трябва да започне дълго преди реалното влизане в сила на задълженията, тъй като проектите за привеждане в съответствие обикновено изискват няколко месеца работа.

Този процес обикновено включва няколко етапа:

• картографиране на потоците, подлежащи на френско ДДС;
• проверка на качеството и надеждността на използваните данни;
• адаптиране на системите (ERP, счетоводен софтуер, инструменти за управление) с цел генериране на изискваната информация;
• избор на подходящ партньор за гарантиране на съответствието.

Обратно, изчакването до последните месеци може да доведе до:

• допълнителни разходи;
• технически трудности;
• рискове от несъответствие;
• закъснения при предаването на данни.

Защо чуждестранните предприятия са длъжни да използват одобрена платформа?

За разлика от някои настоящи задължения за деклариране, e-reporting не може да се подава директно към данъчната администрация.

Засегнатите чуждестранни предприятия ще бъдат длъжни да използват одобрена платформа (PA) (или с други думи, партньорска платформа за дематериализация (PDP)), която ще осигури:

• събиране на данни;
• проверки за съответствие;
• преобразуване на формати;
• сигурно предаване към данъчната администрация.

Изборът на технически партньор следователно представлява стратегическо решение за нерезидентните предприятия.

Прецизният анализ на потоците по ДДС във Франция, на задълженията за деклариране и на съществуващите информационни системи е незаменим, за да се гарантира съответствието преди крайните срокове през 2026 и 2027 г.

ASD Group ви съдейства при привеждането ви в съответствие с изискванията за e-reporting

В този контекст ASD Group оказва съдействие на нерезидентни предприятия, регистрирани по ДДС във Франция, при идентифицирането на техните задължения и оперативното внедряване на e-reporting.

Тъй като предаването на данни за e-reporting трябва задължително да се извършва чрез одобрена платформа (PA), ASD Group сключи партньорство с една от тези платформи, за да предложи на своите клиенти решение, съобразено с изискванията на френската данъчна администрация.

Източници:

1. itforbusiness.fr (на френски език) ↩︎
2. Бележка от DGFiP (на английски език) ↩︎
3. aucoeurduchr.fr (на френски език) ↩︎
4. Член 290 II от Общия данъчен кодекс (на френски език) ↩︎

---