Ab dem 1. Januar 2026 führt Absatz 83a des tschechischen MwSt.-Gesetzes1 einen neuen Erstattungsmechanismus ein.
Ziel: Den Zugang zur MwSt.-Rückerstattung für außerhalb der Europäischen Union ansässige Unternehmen zu erleichtern, indem eine wesentliche Hürde beseitigt wird.
Eine wesentliche Neuerung: Abschaffung der Gegenseitigkeitsbedingung
Bisher konnten Unternehmen außerhalb der EU die tschechische MwSt. nur zurückerhalten, wenn ihr Land das Prinzip der Gegenseitigkeit anwandte. Die derzeit anerkannten Länder sind folgende:
- Das Vereinigte Königreich
- Die Schweiz
- Norwegen
- Bosnien und Herzegowina
Welche Unternehmen sind von dieser Maßnahme betroffen?
Absatz 83a gilt ausschließlich für Unternehmen, die alle folgenden Voraussetzungen erfüllen:
- Unternehmen nicht in der EU ansässig
- Nicht in Tschechien mwSt.-pflichtig registriert
- Bestimmte spezifische Umsätze in Tschechien tätigt
Welche Umsätze werden vom neuen Mechanismus erfasst?
Das Verfahren betrifft folgende Situationen:
| Art des Umsatzes | Beschreibung |
|---|---|
| Innergemeinschaftlicher Erwerb | Kauf von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat in die Tschechische Republik |
| Einfuhr | Einfuhr von Waren aus einem Drittland in die Tschechische Republik |
| Verwendung der Waren | Verwendung für einen steuerbaren Umsatz in Tschechien, der dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegt (MwSt. wird vom Leistungsempfänger geschuldet) |
Wie ändert sich das tschechische MwSt.-Rückerstattungsverfahren vor und ab 2026?
| Kriterien | Vor 2026 | Ab 2026 (Absatz 83a) |
|---|---|---|
| MwSt. bei Einfuhr / Erwerb | MwSt. geschuldet | MwSt. geschuldet |
| Rückerstattung der MwSt. | ❌ Ohne Gegenseitigkeit nicht möglich | ✅ In allen Fällen möglich |
| Gegenseitigkeitsbedingung | ❌ Verpflichtend | ✅ Aufgehoben |
| Berechtigte Länder | ❌ Begrenzt: Vereinigtes Königreich, Schweiz, Norwegen, Bosnien und Herzegowina | ✅ Alle Länder außerhalb der EU |
| MwSt.-Registrierung in Tschechien | ❌ Häufig erforderlich, um MwSt. zurückzuerhalten | ✅ Nicht erforderlich |
| MwSt.-Abzug | ❌ Verweigert, wenn keine Gegenseitigkeit | ✅ Zulässig |
| Finanzielle Auswirkungen | ❌ Nicht erstattungsfähige Steuerbelastung | ✅ Erstattungsfähige MwSt. |
| Verwaltungsaufwand | ⚠️ Hoch | ✅ Reduziert |
| Geeignet für einmalige Vorgänge | ❌ Wenig geeignet | ✅ Ja |
Welche Fristen gelten für die Einreichung des Rückerstattungsantrags?
Im Gegensatz zu klassischen Anträgen nach der 13. Richtlinie gilt die Frist bis zum 30. Juni des Folgejahres nicht. Die Einreichung des Antrags erfolgt nach einem spezifischen, in Absatz 83a vorgesehenen Zeitplan:
| Schritt | Frist |
|---|---|
| Beginn der Frist | 1. Tag des 2. Monats nach dem Quartal des steuerbaren Umsatzes |
| Ende der Frist | 31. Dezember des Jahres, das auf das Jahr der Einfuhr oder des Erwerbs folgt |
Welche Unterlagen sind einzureichen?
Dem Rückerstattungsantrag müssen Kopien der relevanten Steuerdokumente beigefügt werden, die belegen, dass die MwSt. ordnungsgemäß erklärt oder gezahlt wurde und dass die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, wie zum Beispiel:
- der Nachweis der Einfuhr oder des innergemeinschaftlichen Erwerbs
- die Rechnung über den in Tschechien ausgeführten steuerbaren Umsatz
Ein effizienteres Verfahren für Unternehmen
Dieser neue Mechanismus ermöglicht:
- eine Reduzierung des Verwaltungsaufwands;
- eine Verbesserung der Liquidität;
- eine flüssigere Abwicklung der MwSt.-Pflichten;
- eine bessere Anpassung an einmalige Vorgänge oder Projekte.
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Quelle:
- zakonyprolidi.cz (auf Tschechisch) ↩︎
Noémie Almot
Community Managerin & Redakteurin
Noémie ist spezialisierte Redakteurin bei ASD Group. Sie erstellt und betreut Blogartikel sowie News auf unseren Websites, mit Schwerpunkt auf Mehrwertsteuer, internationalen Steuern, Zollvorgängen, Arbeitsrecht und internationalem Handel. Mit ihrem klaren und lehrreichen Schreibstil macht sie komplexe und technische Themen für Unternehmen leicht verständlich und relevant.
