Chat GPT
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Perplexity
GrokLo esencial en resumen:
- El CBAM obliga a los importadores a declarar las emisiones de CO₂ asociadas a los productos importados en la Unión Europea.
- Las empresas deben comprar certificados CBAM correspondientes a las emisiones incorporadas en sus mercancías.
- Una fase transitoria de notificación precede a la aplicación financiera completa del mecanismo.
- Los importadores deben recopilar datos fiables de sus proveedores para garantizar el cumplimiento normativo.
El CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism), también conocido como CBAM (Impuesto sobre el carbono) o «impuesto sobre el carbono», constituye una reforma estructural del comercio internacional implantada por la Unión Europea.
Su objetivo es establecer un precio del carbono sobre las importaciones de determinados productos para garantizar la equidad competitiva entre los productores europeos sujetos al mercado de carbono (EU ETS) y los importadores de bienes procedentes de terceros países.
En un contexto de transición ecológica y de lucha contra el cambio climático, este mecanismo representa un cambio importante para las empresas importadoras. Introduce nuevas obligaciones administrativas, declarativas y operativas, que requieren adaptar los procesos internos y las relaciones con los proveedores.
Este artículo te ofrece una guía completa y detallada de las obligaciones CBAM para los importadores en Europa, cubriendo los aspectos normativos, prácticos y estratégicos.
¿Qué es el CBAM y por qué se ha implantado?
El CBAM es un mecanismo introducido por la Unión Europea para aplicar un precio del carbono a las importaciones de determinados productos en función de sus emisiones de CO₂. Se diseñó para evitar que las empresas europeas deslocalicen su producción a países con normas medioambientales menos estrictas.
Este dispositivo se enmarca en el Pacto Verde Europeo, impulsado por la Comisión Europea, y se adoptó como complemento al sistema europeo de comercio de derechos de emisión (EU ETS).
Según Ursula von der Leyen, presidenta de la Comisión Europea:
« Me alegra el acuerdo político alcanzado esta mañana sobre la propuesta de la Comisión relativa a un mecanismo de ajuste del carbono en frontera. Se trata de un elemento central de nuestro Pacto Verde Europeo, destinado a prevenir el riesgo de fuga de carbono. Es un gran paso adelante, mientras revisamos al alza nuestras ambiciones climáticas. »
Fuente: comunicado de prensa de la Comisión Europea (Press Corner)
El objetivo es doble:
- Reducir las emisiones globales de CO₂
- Proteger las industrias europeas frente a una competencia desleal
¿Qué productos están afectados por el CBAM?
El CBAM afecta inicialmente a un número limitado de sectores de alta intensidad de carbono.
Productos actualmente cubiertos:
- Cemento
- Hierro y acero
- Aluminio
- Fertilizantes
- Electricidad
- Hidrógeno
Para recordar:
| Sector | Nivel de exposición al carbono | Impacto CBAM |
| Acero | Muy alto | Alto |
| Aluminio | Alto | Alto |
| Cemento | Muy alto | Alto |
| Fertilizantes | Alto | Medio a alto |
| Electricidad | Variable | Específico |
| Hidrógeno | Emergente | En desarrollo |
¿A quién afectan las obligaciones del CBAM?
Las obligaciones del CBAM afectan a:
- Los importadores establecidos en la Unión Europea;
- Los representantes indirectos en aduanas;
- Las empresas declarantes CBAM.
Toda empresa que importe mercancías cubiertas por el CBAM (acero, aluminio, cemento, fertilizantes, electricidad, hidrógeno, etc.) debe cumplir los requisitos del mecanismo, incluida la declaración de emisiones y, a largo plazo, la compra y devolución de certificados CBAM.
En la práctica, afecta a:
- Los industriales que importan materias primas o componentes para su producción;
- Los distribuidores que integran productos importados en su cadena de suministro;
- Los traders que realizan operaciones de compraventa internacional;
- Las empresas de comercio internacional que operan con flujos de importación sujetos al CBAM.
Estos actores deben implantar una organización adecuada para recopilar datos de proveedores, calcular las emisiones asociadas a los productos importados y garantizar el cumplimiento de las obligaciones declarativas previstas por la normativa de la Unión Europea.
¿Cuáles son las principales obligaciones de los importadores?
Las obligaciones del CBAM se desglosan en varias etapas clave:
1. Registrarte como declarante CBAM
El importador debe registrarse ante las autoridades competentes y obtener el estatus de declarante autorizado CBAM.
2. Recopilar los datos de emisiones de carbono
El importador debe obtener de sus proveedores la información necesaria para calcular las emisiones asociadas a los productos importados, en particular:
- Las emisiones directas (alcance 1);
- Las emisiones indirectas (alcance 2, según los casos);
- Los datos de producción de los bienes importados.
3. Declarar las emisiones CBAM
Cada año, los importadores deben presentar una declaración CBAM que incluya:
- Las cantidades de mercancías importadas;
- Las emisiones de carbono asociadas a estas importaciones;
- El país de origen de los productos;
- La metodología utilizada para el cálculo de las emisiones.
Esta declaración permite a las autoridades verificar el cumplimiento de las importaciones con los requisitos del mecanismo CBAM definido por la Unión Europea.
4. Comprar y devolver certificados CBAM
A partir de la fase definitiva, los importadores deberán:
- Comprar certificados CBAM vinculados a las emisiones importadas;
- Devolver los certificados CBAM cada año según las emisiones declaradas.
5. Conservar y archivar los datos
Las empresas deben conservar todas las pruebas justificativas:
- Datos de proveedores: emisiones, métodos y volúmenes;
- Cálculos de emisiones: métodos y resultados utilizados;
- Documentos aduaneros: declaraciones de importación;
- Declaraciones CBAM: informes enviados a las autoridades.
Estos elementos deben archivarse de forma fiable y ser fácilmente accesibles en caso de control por parte de las autoridades competentes para demostrar el cumplimiento de las declaraciones CBAM.
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¿Cuáles son las etapas de conformidad con el CBAM?
El mecanismo de ajuste del carbono en frontera (CBAM), también llamado impuesto sobre el carbono, se despliega en dos fases distintas:
Fase transitoria (2023-2025)
Durante este período, las empresas deben prepararse para las nuevas obligaciones sin impacto financiero directo:
- Ninguna obligación de compra de certificados CBAM;
- Obligación de notificación trimestral de las importaciones afectadas;
- Recopilación y transmisión de datos relativos a las emisiones de CO₂.
Fase definitiva (a partir de 2026)
A partir de 2026, el dispositivo se vuelve plenamente operativo:
- Compra obligatoria de certificados CBAM correspondientes a las emisiones importadas;
- Presentación de declaraciones anuales completas;
- Cumplimiento financiero con los requisitos del mecanismo.
¿Qué datos deben recopilarse?
En el marco del CBAM, los importadores deben implantar un sistema fiable y estructurado de recopilación de datos.
Datos obligatorios a recopilar
- Identificación del producto (código CN) que permite clasificar con precisión la mercancía según la nomenclatura aduanera y determinar su elegibilidad al Mecanismo de Ajuste del Carbono en Frontera (CBAM);
- Cantidades importadas del producto, expresadas en las unidades adecuadas (toneladas, kilogramos, MWh, etc.), para medir los volúmenes afectados;
- Emisiones directas del producto, correspondientes a los gases de efecto invernadero generados durante su proceso de fabricación;
- Emisiones indirectas (según el producto), vinculadas especialmente al consumo de energía utilizado para producir el bien, como la electricidad;
- Metodología de cálculo, que precisa los métodos, fuentes de datos e hipótesis utilizadas para estimar las emisiones;
- País de producción, que indica el origen geográfico de la mercancía y permite identificar el marco normativo aplicable;
- Datos de las instalaciones de producción, que agrupan la información sobre los centros de fabricación (ubicación, procesos industriales, tecnologías utilizadas) para garantizar la trazabilidad y fiabilidad de los datos declarados.
Ejemplo de tabla de recopilación
| Dato | Descripción | Fuente |
| Código de producto | Código aduanero CN | Declaración aduanera |
| Emisiones directas | CO₂ generado durante la producción | Proveedor |
| Emisiones indirectas | Electricidad consumida | Proveedor / mix energético |
| Cantidad importada | Volumen o masa | Documentos comerciales |
¿Cómo calcular las emisiones en el marco del CBAM?
El cálculo de las emisiones en el marco del CBAM se basa en metodologías estandarizadas definidas por la Unión Europea, con el fin de garantizar la armonización de los datos y la comparabilidad entre los diferentes operadores y terceros países.
Fórmula simplificada
Los criterios de variación de los factores de emisión
- El tipo de producto: cada producto tiene una intensidad de carbono propia, ligada a las materias primas utilizadas y a las etapas de fabricación necesarias.
- El país de producción: las diferencias en el mix energético y en la normativa influyen en el nivel de emisiones.
- Las tecnologías utilizadas: los procesos industriales más modernos y eficientes suelen permitir reducir las emisiones.
¿Cuáles son las obligaciones declarativas del CBAM?
Las obligaciones declarativas en el marco del CBAM se basan en la recopilación y transmisión regular de información relativa a las emisiones asociadas a las mercancías importadas:
- Declaraciones trimestrales (fase transitoria): los operadores deben transmitir regularmente datos sobre las emisiones asociadas a las mercancías importadas, para garantizar un seguimiento progresivo durante el período de transición.
- Declaración anual (fase definitiva): debe presentarse una declaración completa cada año, que reúna toda la información relativa a las emisiones y volúmenes importados.
- Justificación de las emisiones: las emisiones declaradas deben estar respaldadas por datos fiables y documentados que permitan acreditar su exactitud y conformidad.
- Transmisión a través de un registro CBAM dedicado: toda la información debe centralizarse y transmitirse mediante un registro específico que garantice la trazabilidad y el seguimiento de las declaraciones.
Los principios que deben respetarse en las declaraciones
- Exactas: la información declarada debe reflejar fielmente la realidad de las emisiones y los datos de producción, sin errores ni aproximaciones significativas.
- Verificables: los datos deben poder controlarse y justificarse en cualquier momento mediante documentos fiables y fuentes trazables
- Trazables: cada dato debe poder rastrearse desde su origen hasta su declaración, para garantizar una transparencia total.
¿Cuáles son los riesgos en caso de incumplimiento?
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con el impuesto sobre el carbono (CBAM) puede acarrear consecuencias importantes para las empresas importadoras, tanto a nivel financiero, operativo como normativo, tales como:
- Multas económicas;
- Denegación de importación;
- Sanciones administrativas;
- Bloqueo en aduanas.
¿Cómo prepararte eficazmente para el CBAM?
Para anticipar eficazmente los requisitos del CBAM, es esencial estructurar tu estrategia con antelación y adoptar buenas prácticas que te permitan garantizar el cumplimiento al tiempo que optimizas los procesos internos.
Etapas clave para la conformidad con el CBAM
- Identificar los productos afectados determinando las mercancías sujetas al CBAM para concentrar los esfuerzos en los flujos realmente afectados;
- Mapear los proveedores analizando la cadena de suministro para identificar los actores capaces de proporcionar datos fiables sobre las emisiones;
- Implantar un sistema de recopilación de datos estructurando y centralizando la subida de la información necesaria para el cálculo de las emisiones;
- Formar a los equipos internos sensibilizando a los colaboradores sobre las obligaciones del CBAM para garantizar una buena apropiación;
- Automatizar los procesos utilizando herramientas digitales para hacer fiables los cálculos, limitar los errores y ganar en eficiencia;
- Implantar herramientas de seguimiento de carbono para seguir las emisiones de forma continua y anticipar las obligaciones declarativas y las evoluciones normativas.
Buenas prácticas estratégicas CBAM
- Integrar el CBAM en la estrategia de cadena de suministro;
- Trabajar con proveedores capaces de proporcionar datos fiables;
- Anticipar los costes asociados a los certificados;
- Implantar auditorías internas.
| Etapa | Acción | Descripción | Período / Plazo |
|---|---|---|---|
| 1 | Identificar la elegibilidad | Verificar si los productos importados están sujetos al CBAM (cemento, acero, aluminio, fertilizantes, electricidad, hidrógeno, etc.) | Con antelación |
| 2 | Registrarte | Registro como importador en el registro CBAM de la Unión Europea | Fase transitoria y luego obligatoria |
| 3 | Recopilar los datos | Obtener de proveedores fuera de la UE los datos de emisiones y volúmenes importados | Continuo |
| 4 | Calcular las emisiones | Cálculo de emisiones directas e indirectas según las metodologías de la Comisión Europea | Continuo |
| 5 | Declarar las emisiones | Transmisión de declaraciones CBAM trimestrales | Fase transitoria (2023-2025) |
| 6 | Comprar certificados | Compra de certificados CBAM correspondientes a las emisiones importadas | Fase definitiva (a partir de 2026) |
| 7 | Devolver los certificados | Devolución anual de los certificados en función de las emisiones declaradas | A partir de 2026 |
| 8 | Verificar y auditar | Control de los datos, verificación por organismos acreditados | Continuo |
| 9 | Implantar una organización interna | Estructurar los procesos (ERP, aduanas, compras, cumplimiento) y formar a los equipos | Continuo |
¿Qué impactos tiene el CBAM en las empresas importadoras?
El CBAM genera varios impactos significativos para las empresas importadoras:
1. Impacto financiero
El dispositivo puede provocar un aumento de los costes de importación, debido principalmente a la obligación de comprar certificados CBAM (MACF), cuyo precio está vinculado a las emisiones de carbono asociadas a los productos importados.
2. Impacto operativo
La puesta en conformidad implica una complejización de los procesos aduaneros, con obligaciones declarativas adicionales y una mayor necesidad de seguimiento y gestión de datos, lo que puede requerir la implantación de nuevas herramientas y procedimientos internos.
3. Impacto estratégico
A más largo plazo, el CBAM puede conducir a una reconfiguración de las cadenas de suministro, ya que las empresas se ven incentivadas a privilegiar proveedores más sostenibles desde el punto de vista medioambiental para reducir su exposición a los costes relacionados con las emisiones.
Según Paolo Gentiloni, comisario de Economía:
« El acuerdo alcanzado esta mañana constituye un paso decisivo hacia el lanzamiento del primer mecanismo del mundo de ajuste del carbono en frontera y felicito calurosamente a los negociadores de las instituciones de la UE por este éxito histórico. El MACF está en el corazón de los esfuerzos de la UE para alcanzar sus ambiciosos objetivos climáticos en el marco del Pacto Verde Europeo. Envía una señal importante a los productores de todo el mundo: la UE está decidida a reducir las emisiones y espera el mismo nivel de compromiso por parte de las empresas industriales que exportan a la UE, independientemente de dónde se encuentren. »
Fuente: comunicado de prensa de la Comisión Europea (Press corner)
CBAM: tabla resumen de las obligaciones de los importadores
| Obligación | Descripción | Frecuencia | Fase |
| Registro | Estatus de declarante autorizado | Una sola vez | Transitoria y definitiva |
| Recopilación de datos | Datos de emisiones de proveedores | Continua | Transitoria y definitiva |
| Declaración CBAM | Notificación de emisiones | Trimestral y luego anual | Ambas fases |
| Compra de certificados | Compensación de carbono | Anual | Fase definitiva |
| Archivado | Conservación de pruebas | Continua | Ambas fases |
El CBAM, una transformación importante para los importadores
El CBAM (Impuesto sobre el carbono) representa una evolución estructural del comercio internacional. Impone a los importadores europeos nuevas obligaciones en materia de transparencia, notificación y conformidad medioambiental.
Además de una obligación normativa, el CBAM también constituye una oportunidad:
- optimizar las cadenas de suministro
- reforzar la trazabilidad
- e integrar criterios de carbono en las decisiones de compra
Las empresas que anticipen ya estas obligaciones estarán mejor posicionadas para limitar los riesgos, controlar sus costes y adaptarse de forma duradera a este nuevo marco normativo europeo.
FAQ CBAM: preguntas frecuentes sobre el mecanismo de carbono en frontera
¿Qué es el CBAM?
El CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) es un mecanismo implantado por la Unión Europea que tiene como objetivo aplicar un coste de carbono a las importaciones de determinados productos para evitar distorsiones de la competencia y fugas de carbono.
¿Qué empresas están afectadas por el CBAM?
Las empresas que importan a la Unión Europea productos de sectores como el cemento, el acero, el aluminio, los fertilizantes, la electricidad o el hidrógeno están afectadas por el dispositivo CBAM
¿Es obligatorio el CBAM?
Sí. Tras una fase transitoria de notificación, el CBAM se volverá plenamente obligatorio a partir de 2026, con la compra y devolución de certificados CBAM para cubrir las emisiones importadas.
¿Cuáles son las obligaciones durante la fase transitoria?
Durante este período, los importadores deben principalmente:
- declarar las emisiones asociadas a los productos importados
- enviar informes trimestrales
- recopilar datos de los proveedores
¿Cuándo habrá que comprar certificados CBAM?
La compra de certificados CBAM será obligatoria a partir de la fase definitiva (2026), en función de las emisiones incorporadas en los productos importados.
¿Cómo se calculan las emisiones CBAM?
Las emisiones se calculan a partir de los datos proporcionados por los productores fuera de la UE, según metodologías definidas por la Comisión Europea. En su defecto, se pueden utilizar valores por defecto.
¿Qué ocurre en caso de incumplimiento?
En caso de incumplimiento de las obligaciones CBAM (declaraciones inexactas, ausencia de certificados), las autoridades competentes pueden aplicar sanciones económicas.
¿Qué documentos deben conservarse?
Las empresas deben conservar:
- los datos de proveedores
- los cálculos de emisiones
- los documentos aduaneros
- las declaraciones CBAM
¿Se aplica el CBAM a los productos transformados?
Sí, algunos productos transformados que contienen materiales de los sectores cubiertos pueden entrar en el ámbito de aplicación del CBAM, según su clasificación aduanera.
¿Se pueden deducir los costes de carbono ya pagados en el extranjero?
Sí, si el país de origen aplica un mecanismo de carbono equivalente, los costes de carbono ya pagados pueden deducirse, siempre que se aporten justificantes válidos.
¿Afecta el CBAM a las pequeñas empresas?
Sí, siempre que importen productos cubiertos, incluso las pymes pueden estar afectadas por las obligaciones del CBAM.
¿Existen umbrales de exención para el CBAM?
Por el momento, el CBAM no prevé un umbral de exención general basado en la facturación o los volúmenes, pero pueden existir exclusiones específicas según los casos.
¿Cómo funciona el precio de los certificados CBAM?
El precio de los certificados se indexa al precio medio de los derechos del sistema EU ETS, para garantizar la equivalencia con el coste de carbono soportado por los productores europeos.
¿Se tienen en cuenta las emisiones indirectas?
Sí, para ciertos sectores como la electricidad, las emisiones indirectas pueden integrarse en el cálculo de las emisiones CBAM.
¿Cuál es la diferencia entre el CBAM y un impuesto sobre el carbono clásico?
El CBAM y un impuesto sobre el carbono persiguen un objetivo similar (internalizar el coste de las emisiones de CO₂), pero su funcionamiento difiere en varios puntos:
- CBAM: mecanismo de ajuste en frontera de la Unión Europea aplicado a las importaciones de productos intensivos en carbono. Se basa en la compra y devolución de certificados CBAM equivalentes al precio del carbono europeo (EU ETS).
- Impuesto sobre el carbono clásico: impuesto directo aplicado sobre las emisiones de CO₂ a nivel nacional, generalmente pagado por los productores o consumidores en el territorio.
En resumen, el impuesto sobre el carbono se aplica dentro de un país, mientras que el CBAM se dirige a las importaciones para reequilibrar el coste de carbono entre productos europeos y productos importados, con el fin de evitar distorsiones de la competencia y deslocalizaciones de emisiones.
CBAM vs EU ETS: ¿qué diferencias hay?
El CBAM y el sistema EU ETS (mercado europeo del carbono) son dos mecanismos complementarios de la Unión Europea, pero se aplican en contextos diferentes:
- EU ETS (Emissions Trading System): afecta a las instalaciones situadas en la Unión Europea. Las empresas europeas deben comprar derechos de emisión para cubrir sus emisiones de CO₂.
- CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism): se aplica a las importaciones de productos procedentes de terceros países, para imponer un coste de carbono equivalente al soportado por los productores europeos.
En resumen, el EU ETS se dirige a los productores europeos, mientras que el CBAM se aplica a los importadores para restablecer una competencia equitativa y evitar las fugas de carbono.
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Fuentes:
- Comisión Europea – página dedicada al CBAM (en inglés)
- Guidance & legislación CBAM – Taxation and Customs Union (UE) (en inglés)
- Documento de orientación sobre la implementación del CBAM (pdf en inglés)
Noémie Almot
Community Manager y Redactora
Noémie es redactora especializada en ASD Group. Crea y gestiona artículos de blog, así como noticias en nuestros sitios web, centrándose en el IVA, los impuestos internacionales, las operaciones aduaneras, la normativa laboral y el comercio internacional. Con su estilo claro y didáctico, convierte temas complejos y técnicos en contenidos fácilmente comprensibles y relevantes para las empresas.
