IVA sobre el dropshipping: lo que precisa la administración tributaria francesa
La administración tributaria francesa ha precisado recientemente las normas de IVA aplicables al dropshipping.
Estas aclaraciones se refieren a las ventas realizadas por un proveedor a través de su propio sitio web a particulares (B2C) situados en Francia o en otro país de la Unión Europea, cuando los productos se envían directamente desde un país fuera de la UE, sin pasar por un almacenamiento intermedio en Francia.
En este sentido, las autoridades tributarias francesas se han planteado las siguientes cuestiones:
- las normas y procedimientos de declaración y pago del IVA aplicables a las ventas a distancia de mercancías importadas;
- y las normas de responsabilidad aplicables en materia de IVA a la importación.
en particular cuando el vendedor no se ha adherido al régimen de la ventanilla única IOSS y no se utiliza una interfaz electrónica que actúe como proveedor presunto (por ejemplo, Amazon).
Según la administración tributaria francesa, se deben distinguir los siguientes casos:
Mercancías importadas a través de Francia y luego enviadas a otro Estado miembro de la UE.
Paquetes de valor inferior a 150 €
El despacho de aduanas debe realizarse por tanto en el Estado miembro de destino final. Si las mercancías llegan físicamente a Francia antes de ser enviadas a ese otro país de la UE, deben ponerse en tránsito externo y despacharse en el país de entrega.
Paquetes de valor intrínseco superior a 150 €
En el supuesto de que las mercancías se despachen en Francia, no es posible que una persona distinta de la que realiza la venta al consumidor final sea responsable del IVA a la importación en Francia.
Mercancías importadas en Francia antes de ser enviadas a clientes situados en Francia
Cuando el importador de los bienes es el cliente final
Cuando se cumplen las siguientes condiciones previstas en la letra c del apartado 2° del punto 2 del artículo 293 A del CGI, el cliente final es responsable del IVA a la importación:
- 🚚 Entrega directa al cliente final sin almacenamiento intermedio en Francia
- 🖥️ Venta no facilitada por una interfaz electrónica (marketplace)
- 🚫 Ausencia de adhesión a la ventanilla única iOSS
- 📊 Base imponible del IVA alineada con una venta a distancia localizada en Francia
En estas condiciones, el vendedor no es sujeto pasivo del IVA a la importación en Francia. Asimismo, la venta realizada al cliente final se considera localizada fuera del ámbito de aplicación territorial del IVA, por lo que no está obligado al pago del IVA en Francia por dicha venta
Cuando el importador de los bienes es el vendedor
– El vendedor se convierte en sujeto pasivo del IVA a la importación.
– El vendedor es asimismo sujeto pasivo del IVA francés sobre la venta.
En tal caso, el comerciante debe:
– Identificarse a efectos del IVA en Francia (obtener número de IVA).
– Y declarar la entrega en su declaración de IVA.
❗ En caso de inspección, podrán aplicarse sanciones e intereses de demora.
*Estas medidas son consecuencia de la entrada en vigor de los artículos 112, I. A, G y H de la ley de presupuestos para 2024, que permiten luchar contra el fraude de IVA en el marco del comercio electrónico. En efecto, ocurre que el IVA percibido en la importación se basa en la factura de venta entre el vendedor y el proveedor y no en la factura de venta entre el vendedor y el cliente final, lo que falsea el importe de los impuestos aplicables a la importación al no tener en cuenta el margen.
Dropshipping a la UE: obligaciones en materia de IVA y aspectos a tener en cuenta
Esta decisión se enmarca en la estrategia francesa destinada a mejorar el cumplimiento fiscal en un sector del comercio electrónico internacional en plena transformación.
La administración tributaria francesa recuerda a los actores del dropshipping que envían mercancías a la Unión Europea que deben analizar varios elementos acumulativos esenciales de su cadena operativa, cada uno de los cuales puede acarrear consecuencias distintas en materia de IVA, en particular:
- 📦 Valor intrínseco de los paquetes enviados a la Unión Europea
- 🛃 País de entrada en la UE: determina dónde y cuándo es exigible el IVA a la importación
- 🚀 Régimen IOSS: oportunidad a evaluar para los envíos de escaso valor
- 🧾 Facturación conforme: indispensable para establecer la base imponible y facilitar el despacho de aduanas
Dropshipping fuera de la UE: ¿es necesario contar con un representante fiscal en Francia?
Para los vendedores establecidos fuera de la Unión Europea y sujetos a la obligación de darse de alta a efectos del IVA en Francia, puede ser necesario designar a un representante fiscal en Francia autorizado por la administración tributaria.
Sin embargo, esta obligación no se aplica a las empresas situadas en determinados países fuera de la UE que hayan firmado con Francia un acuerdo de asistencia mutua en materia de recaudación de deudas fiscales. En este caso, puede bastar con designar a un simple representante fiscal.
En este contexto, ASD Group acompaña a las empresas en sus trámites de registro a efectos del IVA, garantiza su representación fiscal en Francia y les ayuda a asegurar su cumplimiento en materia de IVA.
Source : bofip.impots.gouv.fr
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Noémie Almot
Community Manager y Redactora
Noémie es redactora especializada en ASD Group. Crea y gestiona artículos de blog, así como noticias en nuestros sitios web, centrándose en el IVA, los impuestos internacionales, las operaciones aduaneras, la normativa laboral y el comercio internacional. Con su estilo claro y didáctico, convierte temas complejos y técnicos en contenidos fácilmente comprensibles y relevantes para las empresas.
