Franța: cum funcționează e-reporting-ul 2026 pentru companiile străine plătitoare de TVA?

Reforma facturării electronice în Franța (în engleză) intră treptat în faza operațională. Dacă obligația de e-invoicing vizează în principal operațiunile interne între companii stabilite în Franța, e-reporting-ul se aplică și companiilor străine care dețin un număr de TVA francez.

Începând cu 1 septembrie 2026, companiile străine plătitoare de TVA în Franța vor trebui să transmită anumite date privind tranzacțiile și, în anumite cazuri, datele de plată către administrația fiscală franceză, în cadrul noului sistem de e-reporting.

Această evoluție constituie o schimbare majoră în gestionarea obligațiilor declarative legate de TVA.

Cine este vizat? Ce operațiuni trebuie declarate? Care sunt riscurile în caz de neconformitate? Cum să vă pregătiți pentru această nouă obligație fiscală?

Iată tot ce trebuie să știe companiile străine despre e-reporting în Franța.

Ce este e-reporting-ul în Franța?

E-reporting-ul este un sistem de transmitere electronică a datelor fiscale către administrația franceză.

Acesta completează sistemul de facturare electronică obligatorie (e-invoicing) (în engleză) pus în aplicare în cadrul reformei TVA. Obiectivul său este de a permite administrației fiscale să aibă o viziune mai exhaustivă asupra operațiunilor economice realizate pe teritoriul francez.

Spre deosebire de e-invoicing, care se bazează pe schimbul de facturi electronice între companii stabilite în Franța, e-reporting-ul vizează operațiunile care nu pot fi acoperite de acest mecanism.

Datele transmise permit, în special:

• consolidarea luptei împotriva fraudei în materie de TVA;
• pregătirea, pe termen lung, a precompletării declarațiilor de TVA franceze;
• facilitarea controalelor fiscale;
• creșterea calității datelor colectate de administrație;
• modernizarea schimburilor dintre companii și Stat.

„Obiectivul este de a citi mai bine activitatea economică în timp real, de a reduce unghiurile moarte și de a consolida lupta împotriva fraudei, în special în ceea ce privește TVA-ul.”
Sébastien Rabineau – DGFiP (Direcția Generală a Finanțelor Publice)¹

E-invoicing vs e-reporting: care este diferența?

Reforma franceză a facturării electronice care va intra în vigoare începând cu 1 septembrie 2026 se bazează pe doi piloni distincti:

• e-invoicing (facturare electronică);
• e-reporting.

E-reporting-ul se împarte la rândul său în două categorii:

• e-reporting-ul tranzacțiilor;
• e-reporting-ul datelor de plată.

Această distincție este deosebit de importantă pentru companiile străine care dețin un număr de TVA francez.

Într-adevăr, spre deosebire de companiile stabilite în Franța, companiile străine fără un sediu stabil în Franța (în engleză) nu sunt supuse obligației de a emite sau de a primi facturi electronice prin intermediul sistemului francez de e-invoicing.

Legiuitorul a rezervat această obligație operațiunilor realizate între companii stabilite pe teritoriul francez.

Astfel, o companie germană, italiană, spaniolă, britanică sau americană care deține doar un număr de TVA francez nu va trebui să primească sau să emită facturi electronice franceze în cadrul e-invoicing-ului.

În schimb, aceeași companie poate fi vizată de obligația de e-reporting de îndată ce efectuează anumite operațiuni taxabile în Franța.

DGFiP a publicat, de altfel, o pagină² dedicată obligațiilor de e-reporting ale companiilor străine fără sediu stabil în Franța, confirmând că aceste companii pot fi vizate de transmiterea datelor atunci când efectuează operațiuni supuse TVA-ului francez.

Această distincție constituie unul dintre cele mai importante puncte ale reformei pentru companiile nerezidente.

Obligație	Companie stabilită în Franța	Societate străină neînregistrată în Franța, dar identificată în scopuri de TVA francez
Primirea facturilor electronice	Da	Nu
Emiterea facturilor electronice	Da	Nu
E-reporting (raportarea electronică) a tranzacțiilor	Da (extins în funcție de operațiuni)*	Da (limitat în funcție de operațiuni)**
E-reporting (raportarea electronică) a plăților	Da (extins în funcție de operațiuni)*	Da (limitat în funcție de operațiuni)**

* Da (extins): obligație care vizează toate operațiunile vizate de reformă.
** Da (limitat): obligație limitată la anumite operațiuni realizate de companiile neînregistrate în Franța, dar identificate în scopuri de TVA francez.

Pentru companiile străine înregistrate în scopuri de TVA francez, e-reporting-ul constituie, așadar, principala obligație care decurge din reforma facturării electronice din 2026.

Cine este vizat de e-reporting în Franța în 2026?

Sunt vizate companiile străine înregistrate în scopuri de TVA în Franța care efectuează operațiuni taxabile pe teritoriu.

Aceasta include, în special:

• companiile care depozitează mărfuri în Franța;
• companiile care realizează vânzări interne în Franța;
• comercianții online sau operatorii de platforme de vânzare străini, cu excepția OSS;
• întreprinderile care efectuează achiziții intracomunitare sau interne prin autoimpozitare.

„Această reformă structurală pentru economie reprezintă o oportunitate pentru companii de a analiza propria activitate dintr-o perspectivă de ansamblu.”
Laure Collignon – DGFiP (misiune de sprijin pentru companii)³

Care este calendarul de raportare electronică pentru societățile străine care nu sunt stabilite în Franța?

Calendarul aplicabil companiilor străine respectă aceleași termene ca cel stabilit pentru reforma facturării electronice.

Dată	Obligație
1 septembrie 2026	E-reporting pentru marile întreprinderi (GE) și întreprinderile de mărime intermediară (ETI)
1 septembrie 2027	Extinderea către întreprinderile mici și mijlocii (PME), întreprinderile foarte mici (TPE) și microîntreprinderi

Data intrării în vigoare depinde de dimensiunea companiei, nu de naționalitatea acesteia.

Cum se determină dimensiunea companiei?

Dimensiunea companiei se evaluează la 1 ianuarie 2025.

Analiza se bazează pe ultimul exercițiu financiar încheiat înainte de această dată sau, în lipsa acestuia, pe primul exercițiu financiar încheiat după aceasta.

O companie străină va fi supusă obligației de e-reporting începând cu 1 septembrie 2026 dacă îndeplinește cel puțin unul dintre următoarele criterii:

Criteriu	Prag
Număr de angajați	250 de salariați sau mai mulți
Cifră de afaceri	Peste 50 de milioane de euro
Total bilanț	Peste 43 de milioane de euro

Ce operațiuni vor face obiectul e-reporting-ului de tranzacții?

Articolul 290 II din Codul General Fiscal⁴ prevede că persoanele impozabile care nu sunt stabilite în Franța trebuie să transmită administrației fiscale anumite informații referitoare la operațiunile efectuate în Franța atunci când sunt plătitoare de TVA francez.

La 1 septembrie 2026, domeniul de aplicare vizează livrările de bunuri și prestările de servicii impozabile în Franța, efectuate atât către:

• de persoane impozabile (B2B) care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA în Franța;
• precum și de persoane neimpozabile (B2C).

Această obligație se aplică atunci când operațiunile nu sunt deja acoperite de un regim de ghișeu unic (OSS UE sau OSS non-UE).

Începând cu 1 septembrie 2027, perimetrul va fi extins la operațiunile realizate în regim de autotaxare (achiziții intracomunitare și achiziții interne realizate în regim de autotaxare).

Exemple de operațiuni supuse raportării electronice pentru societățile nerezidente

Cele mai frecvente cazuri sunt următoarele:

Operațiune	E-reporting tranzacție	E-reporting plată	GE/ETI	TPE/PME
Vânzare de bunuri taxabile în Franța (excluzând OSS)	Da	Dacă există avans	09/26	09/27
Vânzare de servicii taxabile în Franța (excluzând OSS UE / non-UE)	Da	Da	09/26	09/27
Livrare intracomunitară	Nu	Nu	—	—
Achiziție intracomunitară	Da	Nu	09/27	09/27
Exporturi	Nu	Nu	—	—
Vânzare în regim de autotaxare (art. 283-1 al.2 CGI)	Nu	Nu	—	—
Achiziție în regim de autotaxare (art. 283-1 al.2 CGI)	Da	Nu	09/27	09/27
Vânzare subcontractare servicii de construcții (art. 283-2 nonies CGI)	Nu	Nu	—	—
Achiziție subcontractare servicii de construcții (art. 283-2 nonies CGI)	Da	Nu	09/27	09/27
Importuri de bunuri	Nu	Nu	—	—
Vânzări la distanță intracomunitare (OSS)	Nu	Nu	—	—
Operațiuni scutite	Nu	Nu	—	—

Ce operațiuni sunt excluse din sistem?

Nu toate operațiunile sunt vizate.

Companiile străine nu vor trebui, în special, să transmită:

• livrările intracomunitare scutite de TVA;
• exporturile în afara Uniunii Europene;
• vânzările la distanță declarate prin intermediul OSS;
• anumite operațiuni care beneficiază de regimuri speciale, deja acoperite de alte mecanisme de declarare.

Aceste operațiuni rămân a fi declarate prin canalele fiscale obișnuite, dar nu intră sub incidența e-reporting-ului.

În ce cazuri nu trebuie transmise datele de plată?

Există două situații principale care permit scutirea de această obligație:

Compania a optat pentru TVA la încasare (TVA sur les débits)

În acest caz, TVA-ul este exigibil începând cu emiterea facturii și nu la încasarea plății.

La transmission des données de paiement n’est alors pas requise.

Clientul este responsabil pentru plata TVA-ului

Atunci când se aplică mecanismul de taxare inversă, furnizorul nu este responsabil pentru plata TVA-ului.

Les données d’encaissement n’ont donc pas à être déclarées.

Ce date vor trebui transmise în cadrul e-reporting-ului?

Les données attendues par l’administration portent principalement sur les transactions et les paiements.

Conținutul exact depinde de natura operațiunilor efectuate.

E-reporting al tranzacțiilor BtoC

Date de transmis	Descriere
SIREN furnizor	Identificatorul companiei declarante
Perioada	Perioada vizată de declarație
Data curentă	Data transmiterii
Număr de tranzacții	Totalul operațiunilor efectuate
Categorie de tranzacție	Bunuri, servicii, operațiuni intracomunitare sau TVA la marjă
Valoarea fără taxe (HT) a operațiunilor	Totalul fără taxe al operațiunilor zilei
Valoarea TVA	TVA corespunzătoare, pe cotă
Opțiune taxă pe debite	Dacă este cazul

E-reporting al tranzacțiilor BtoB

Date de transmis	Descriere
SIREN sau nr. TVA al furnizorului	Identificarea vânzătorului
SIREN sau nr. TVA al clientului	Identificarea cumpărătorului
Țara furnizorului	Țara de stabilire
Țara clientului	Țara de stabilire
Natura operațiunii	Livrare de bunuri (LB), prestare de servicii (PS) sau mixtă (LBPS)
Data emiterii facturii	Data facturării
Numărul facturii	Referința facturii
Total fără taxe (HT) pe cotă	Sumele fără taxe defalcate pe cote de TVA
Valoarea TVA pe cotă	TVA defalcată pe cote
Cota de TVA	Cotele aplicate
Valoarea fără taxe (HT) a facturii	Total fără taxe
Valoarea TVA a facturii	Total TVA
Monedă	Moneda utilizată
Numărul reprezentantului fiscal	Dacă este cazul
Referință factură rectificată	În caz de stornare sau corecție
Opțiune taxă pe debite	Dacă este cazul
Referință la scutirea de TVA	Dacă este cazul
Referință la un regim special	Exemplu: TVA la marjă
Data livrării sau finalizării prestării	Data realizării operațiunii
Data avansului	Dacă diferă de data facturii
Mențiuni speciale	Autolichidare, autofacturare sau grup fiscal unic

E-reporting al plăților (companii nerezidente)

Plăți BtoC

Date de transmis
SIREN al companiei care încasează
Data curentă
Valoarea totală încasată pe cotă de TVA
Perioada vizată

Plăți BtoB

Date de transmis
SIREN al companiei care încasează
Data curentă
Valoarea totală încasată pe cotă de TVA
Perioada vizată
Numărul facturii

Administrația fiscală a prevăzut formate de transmitere standardizate pentru a asigura omogenitatea datelor colectate.

Prin urmare, companiile vor trebui să acorde o atenție deosebită calității informațiilor provenite din sistemele lor contabile și ERP.

Care este frecvența de transmitere a datelor de e-reporting în funcție de regimul dumneavoastră de TVA?

Reforma Franța 2026 impune două tipuri de transmiteri distincte: datele privind tranzacțiile și datele privind plățile. Obligațiile variază în funcție de regimul dumneavoastră de TVA.

Regim real normal lunar

Pentru datele privind tranzacțiile:

Companiile care intră sub incidența regimului real normal lunar trebuie să transmită datele privind tranzacțiile la fiecare decadă, iar datele privind plățile lunar.

Regim real normal trimestrial

Pentru datele privind tranzacțiile și plățile:

Companiile care intră sub incidența regimului real normal trimestrial transmit datele privind tranzacțiile și plățile lunar.

Termenele limită detaliate figurează în tabelul de mai jos:

Regim TVA	Transmiterea datelor privind tranzacțiile		Transmiterea datelor privind plățile
	Frecvența depunerii	Termen limită	Frecvența depunerii	Termen limită
Real normal lunar	3 depuneri pe lună (pe decadă): – Perioada 1: 1 – 10 – Perioada 2: 11 – 20 – Perioada 3: 21 – sfârșitul lunii	10 zile după sfârșitul decadei: adică zilele de 20, 30 ale lunii și 10 ale lunii următoare. *cu excepția lunii februarie	Lunar	Înainte de data de 10 a lunii următoare
Real normal trimestrial	Lunar	Înainte de data de 10 a lunii următoare	Lunar	Înainte de data de 10 a lunii următoare

Quelles sanctions en cas de non-respect du e-reporting ?

Nerespectarea obligațiilor de transmitere este sancționată de articolul 1788 D I și II din Codul general fiscal⁵.

Administrația va putea aplica:

• o amendă de 500 € pentru fiecare transmitere lipsă sau incorectă;
• în limita a 15 000 € pe an calendaristic.

Cum să vă pregătiți compania pentru termenul limită din 2026?

E-reporting-ul reprezintă o etapă importantă în modernizarea fiscalității franceze. Societățile străine care dețin un număr de TVA în Franța au tot interesul să se pregătească încă de pe acum pentru a-și garanta conformitatea și a-și securiza operațiunile pe piața franceză.

Pregătirea trebuie să înceapă cu mult înainte de intrarea în vigoare efectivă a obligațiilor, proiectele de conformare necesitând, în general, câteva luni de lucru.

Această demers implică, în general, mai multe etape:

• cartografierea fluxurilor care intră sub incidența TVA franceze;
• verificarea calității și fiabilității datelor utilizate;
• adaptarea sistemelor (ERP, software-uri contabile, instrumente de gestiune) pentru a produce informațiile solicitate;
• alegerea unui partener adecvat pentru asigurarea conformității.

Dimpotrivă, amânarea până în ultimele luni poate genera:

• costuri suplimentare;
• dificultăți tehnice;
• riscuri de neconformitate;
• întârzieri în transmiterea datelor.

De ce trebuie companiile străine să utilizeze obligatoriu o platformă autorizată?

Spre deosebire de anumite obligații declarative actuale, e-reporting-ul nu va putea fi transmis direct către administrația fiscală.

Companiile străine vizate vor trebui să utilizeze în mod obligatoriu o platformă agreată (PA) (sau, altfel spus, o platformă de dematerializare parteneră (PDP)) care va asigura:

• colectarea datelor;
• verificările de coerență;
• conversia formatelor;
• transmiterea securizată către autoritățile fiscale.

Alegerea partenerului tehnic constituie, prin urmare, o decizie strategică pentru companiile nerezidente.

O analiză riguroasă a fluxurilor de TVA franceze, a obligațiilor declarative și a sistemelor informatice existente este indispensabilă pentru a securiza conformitatea înainte de termenele limită din 2026 și 2027.

ASD Group vă însoțește în procesul dumneavoastră de conformare pentru e-reporting.

În acest context, ASD Group însoțește companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA în Franța în identificarea obligațiilor acestora și implementarea operațională a e-reporting-ului.

La transmission des données d’e-reporting devant obligatoirement être effectuée via une plateforme agréée (PA), ASD Group a noué un partenariat avec l’une de ces plateformes afin d’offrir à ses clients une solution conforme aux exigences de l’administration fiscale française.

Sources :

1. itforbusiness.fr (în franceză) ↩︎
2. Notă DGFiP (în engleză) ↩︎
3. aucoeurduchr.fr (în franceză) ↩︎
4. Articolul 290 II din Codul General al Fiscalității (în franceză) ↩︎
5. Articolul 1788 D I și II din Codul General al Fiscalității (în franceză) ↩︎

---