TVA pentru comerțul electronic: un nou regulament începând de la 1 iulie 2021

Adoptarea „pachetului privind TVA pentru comerțul electronic” a adus schimbări majore peisajului fiscal și vamal european, în special în ceea ce privește vânzările la distanță (VD).

De la 1 iulie 2021, Uniunea Europeană a adoptat o nouă legislație privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) aplicabilă vânzărilor la distanță (VD) și, în general, comerțului electronic.

Această nouă reformă, numită „pachetul privind TVA pentru comerțul electronic”, schimbă radical regulile stabilite până acum, în special pentru platformele online de vânzare de bunuri și servicii.

Astfel, acest nou regulament implică modificări fiscale și vamale în ceea ce privește vânzarea de bunuri în interiorul Uniunii, dar și în cazul bunurilor care provin din țări terțe.

Care sunt provocările reformei?  

Scopul acestei revizuiri este adaptarea sistemului de TVA pe fondul creșterii accelerate a comerțului online. Într-adevăr, această transpunere implică o armonizare a normelor privind TVA între diferiții actori de pe piață. De asemenea, aceasta permite prevenirea fraudei în materie de TVA în sectorul comerțului electronic și garantarea concurenței loiale.

Pe de altă parte, introducerea pachetului privind TVA pentru comerțul electronic produce schimbări radicale de profunzime atât la nivel fiscal, cât și la nivel vamal. Iată principalele schimbări produse de reformă:

• Redefinirea noțiunii de VD. De acum, trebuie să distingem două tipuri de VD:
  • VD intracomunitare. Se referă la vânzările de bunuri B2C, în cazul cărora transportul este efectuat dintr-un stat membru al UE în alt stat membru de destinație.
  • VD a bunurilor importate de către o țară terță. Se referă la vânzările B2C, în cazul cărora transportul este efectuat dintr-o țară terță într-un stat membru al UE de destinație.

• Stabilirea unui prag unic de 10.000 de euro doar pentru firmele stabilite într-un singur stat membru al Uniunii Europene. Companiile vor trebui să aplice TVA-ul țării de destinație atunci când cifra de afaceri înregistrată depășește 10.000 de euro sau când optează pentru impozitare în statul membru de sosire. În caz contrar, trebuie aplicat TVA-ul țării de plecare.

• Eliminarea francizei pentru trimiterea de colete a căror valoare nu depășește 20 de euro.

• Înființarea unui ghișeu unic (OSS) pentru vânzarea de bunuri și servicii. Acesta din urmă permite companiilor să se înregistreze într-un singur stat membru pentru toate operațiunile intracomunitare.  

• Obligativitatea piețelor online (Amazon, Cdiscount, Fnac etc.) la plata TVA. Aceste platforme, care facilitează vânzările online, vor trebui ca, de acum înainte, să colecteze TVA în următoarele condiții:
  • Pentru firmele care au sediul în Uniunea Europeană și care efectuează vânzări la distanță de bunuri a căror valoare este mai mică decât sau egală cu 150 de euro.
  • Pentru companiile care au sediul în afara Uniunii Europene și care efectuează vânzări către consumatori aflați în Uniunea Europeană. Obligativitatea la plată nu se va aplica vânzărilor de bunuri a căror valoare este mai mare de 150 de euro.

Ce consecințe sunt pentru vânzătorii din Uniunea Europeană?

Companiile stabilite în Uniunea Europeană, care efectuează vânzări prin intermediul piețelor online, beneficiază de o reducere și o simplificare a formalităților lor administrative datorită acestei reforme.

Pe de altă parte, pachetul privind TVA pentru comerțul electronic asigură o mai bună echitate între vânzătorii care au reședința pe teritoriul UE și vânzătorii stabiliți într-o țară terță, care operează pe o piață online din UE. Într-adevăr, aceștia din urmă se bucurau de un avantaj competitiv neloial, nefiind înregistrați pentru plata TVA, și nu erau obligați să-l plătească.

Ce consecințe sunt pentru platforme?

Platformele de comerț electronic sunt puternic afectate de acest nou regulament. De fapt, acestea sunt considerate, de acum înainte, drept furnizori și nu mai sunt interfețe care pun în legătură cererea și oferta.

Ca atare, acestea sunt obligate la plata TVA în numele vânzătorilor menționați pe site-ul lor. Ca urmare, piața online trebuie să colecteze, să declare și să ramburseze TVA-ul în locul vânzătorilor. Această măsură este însoțită de obligația de înregistrare la unul dintre regimurile speciale (OSS – IOSS) prevăzute de pachetul privind TVA pentru comerțul electronic.

Ce consecințe sunt pentru consumatori?

În ceea ce privește consumatorul final, impactul reformei este minim. De acum înainte, acesta va trebui să verifice dacă suma achizițiilor sale include toate taxele (TTC) sau dacă este fără taxe (HT).

În primul caz, nu se va schimba nimic pentru consumator. TVA-ul va fi inclus în prețul de achiziție al bunului sau serviciului.

În al doilea caz, TVA-ul nu se va aplica la momentul achiziției. Plata acestuia va fi solicitată consumatorului, de către transportator, în momentul livrării coletului.

Ce țări din Uniunea Europeană au transpus această reformă?

ASD Group vă oferă sprijin în aplicarea acestor noi măsuri. Vă punem la dispoziție diverse servicii pentru a vă propune soluții personalizate conforme cu noile obligații referitoare la pachetul privind TVA pentru comerțul electronic.

• Experții noștri în materie de TVA vă propun o formare dedicată reformei privind TVA pentru comerțul electronic din 2021. Ei vor descifra, pentru dumneavoastră, provocările reformei și vă vor dezvălui secretele acesteia, capcanele de evitat și sfaturile de urmat.

• Serviciul nostru de „Audit privind TVA pentru comerțul electronic” analizează minuțios activitatea dumneavoastră pentru a stabili obligațiile pe care le aveți în materie de declarare în funcție de fluxurile dumneavoastră și vă propune soluții adaptate pentru optimizarea procesului de tratare a TVA-ului aferent.

• Sunteți comerciant electronic sau dropshipper? Beneficiați de o consultare personalizată cu un membru al echipei noastre de comerț electronic pentru a facilita dezvoltarea vânzărilor dumneavoastră online și pentru a vi se oferi o carte electronică. Înscrieți-vă acum (în engleză)!

Pentru mai multe detalii despre noile măsuri introduse prin reforma privind TVA pentru comerțul electronic în Uniunea Europeană, consultați articolul nostru specific (în engleză).

Contactați-ne pentru mai multe informații sau pentru orice solicitări de cotații.