IVA e-commerce: nuova normativa dal 1° luglio 2021

L’adozione del “pacchetto IVA e-commerce” ha comportato importanti cambiamenti nel panorama fiscale e doganale europeo, in particolare per quanto riguarda le vendite a distanza.

Dal 1^° luglio 2021, l’Unione europea ha adottato una nuova normativa relativa all’imposta sul valore aggiunto (IVA) applicabile alle vendite a distanza (VAD) e più in generale all’e-commerce.

Questa nuova riforma, denominata “pacchetto IVA e-commerce”, stravolge le regole finora stabilite, in particolare per le piattaforme di vendita online di beni e servizi.

Pertanto, questa nuova normativa comporta modifiche fiscali e doganali per la vendita di beni in Europa, ma anche per i beni provenienti da paesi al di fuori dell’Unione europea.

Quali sono le implicazioni della riforma?  

Questa revisione ha l’obiettivo di adeguare il sistema dell’IVA alla crescita del commercio online. Infatti, l’attuazione determina un’armonizzazione delle norme sull’IVA tra i vari operatori del mercato. Consente inoltre di contrastare le frodi in materia di IVA nel settore dell’e-commerce e di garantire una concorrenza leale.

D’altra parte, l’introduzione del pacchetto IVA e-commerce sta causando grandi cambiamenti sia a livello fiscale che doganale. Ecco le principali novità introdotte dalla riforma:

• La ridefinizione della nozione di vendita a distanza. Dobbiamo ora distinguerne due tipi:
  • La vendita a distanza intracomunitaria. Indica le vendite di beni B2C per le quali il trasporto viene effettuato da uno Stato membro dell’UE a un altro Stato membro.
  • La vendita a distanza di beni importati da un paese terzo. Indica le vendite B2C per le quali il trasporto viene effettuato da un paese al di fuori dell’UE a uno Stato membro dell’UE.

• L’istituzione di una soglia unica di 10.000 euro solo per le imprese con sede in un unico Stato membro dell’Unione europea. Le imprese dovranno applicare l’IVA del paese di destinazione quando il fatturato realizzato supera i 10.000 euro o quando optano per la tassazione nello Stato membro di arrivo. In caso contrario, dovrà essere applicata l’IVA del paese di partenza.

• L’eliminazione della franchigia per l’invio di pacchi il cui valore non supera i 20 euro.

• L’istituzione di uno sportello unico (OSS) per la vendita di beni e servizi. Quest’ultimo consente alle imprese di registrarsi in un unico Stato membro per tutte le operazioni intracomunitarie.  

• La responsabilità dei marketplace (Amazon, Cdiscount, Fnac, ecc.) rispetto all’IVA. Queste piattaforme, facilitando le vendite online, d’ora in poi dovranno riscuotere l’IVA secondo le seguenti condizioni:
  • Per le imprese con sede nell’Unione europea che effettuano vendite a distanza di beni il cui valore è inferiore o uguale a 150 euro.
  • Per le imprese con sede al di fuori dell’Unione europea che effettuano vendite a consumatori con sede nell’Unione europea. La responsabilità si applicherà solo per le vendite di beni di valore superiore a 150 euro.

Quali sono le conseguenze per i venditori dell’Unione europea?

Per le imprese con sede all’interno dell’Unione europea che effettuano vendite attraverso i marketplace, le formalità amministrative sono ridotte e semplificate grazie a questa riforma.

D’altra parte, il pacchetto IVA e-commerce offre una maggiore equità tra i venditori residenti nel territorio dell’UE e i venditori con sede in un paese terzo che operano attraverso un mercato dell’UE. Questi ultimi, infatti, godevano di un ingiusto vantaggio concorrenziale, poiché non sono titolari di partita IVA e non erano tenuti a versarla.

Quali sono le conseguenze per le piattaforme?

Le piattaforme di e-commerce sono fortemente influenzate da questa nuova normativa. Infatti, sono ora considerate fornitori e non più interfacce di connessione tra domanda e offerta.

In quanto tali, sono soggette all’IVA per conto dei venditori elencati sul loro sito. Di conseguenza, il marketplace deve riscuotere, dichiarare e versare l’IVA al posto dei venditori. A tale provvedimento si affianca l’obbligo di iscrizione a uno dei regimi speciali (OSS, IOSS) previsti dal pacchetto IVA e-commerce.

Quali sono le conseguenze per i consumatori?

Dal lato del consumatore finale, l’impatto della riforma è minimo. D’ora in poi dovrà verificare se l’importo dei suoi acquisti è al lordo o al netto delle imposte.

Nel primo caso, non cambierà nulla per il consumatore. L’IVA sarà inclusa nel prezzo di acquisto del bene o del servizio.

Nel secondo caso, l’IVA non verrà applicata al momento dell’acquisto. Il pagamento di quest’ultima verrà richiesto al consumatore dal corriere al momento della consegna del pacco.

Quali paesi dell’Unione europea hanno attuato questa riforma?

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Per maggiori dettagli sulle nuove misure introdotte dalla riforma dell’IVA e-commerce nell’Unione europea, consulta il nostro articolo dedicato (in inglese).

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