Die Verabschiedung des „Mehrwertsteuer-E-Commerce-Pakets“ hat große Veränderungen in der europäischen Steuer- und Zolllandschaft mit sich gebracht, insbesondere im Hinblick auf den Fernabsatz.
Seit dem 1. Juli 2021 hat die Europäische Union neue Rechtsvorschriften für die Mehrwertsteuer (MwSt.) erlassen, die auf den Fernabsatz und im weiteren Sinne auf den E-Commerce anwendbar sind.
Diese neue Reform, das sogenannte „Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket“, verändert die bisherigen Regeln nachhaltig, insbesondere für Plattformen, die online Waren und Dienstleistungen verkaufen.
So führt diese neue Regelung zu steuer- und zollrechtlichen Entwicklungen für den Verkauf von Waren innerhalb der Europäischen Union, aber auch für Waren aus Ländern außerhalb der Europäischen Union.
Worum geht es bei der Reform?
Ziel dieser Neufassung ist es, das Mehrwertsteuersystem an den wachsenden Online-Handel anzupassen. Diese Umstellung führt nämlich zu einer Harmonisierung der Mehrwertsteuervorschriften zwischen den verschiedenen Marktteilnehmern. Außerdem wird dadurch der Mehrwertsteuerbetrug im Bereich E-Commerce eingedämmt und ein fairer Wettbewerb gewährleistet.
Des Weiteren hat die Einführung des Mehrwertsteuer-E-Commerce-Pakets tiefgreifende Veränderungen sowohl im Steuer- als auch im Zollbereich zur Folge. Hier sind die wichtigsten Änderungen, die die Reform mit sich bringt:
- Die Neudefinition des Begriffs Fernabsatz. Zwei Arten von Fernabsatz müssen nun unterschieden werden:
- Innergemeinschaftlicher Fernabsatz. Dabei handelt es sich um BtoC-Warenverkäufe, bei denen der Transport von einem EU-Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat erfolgt.
- Fernabsatz von Waren, die aus einem Drittland importiert werden. Dieser bezeichnet BtoC-Verkäufe, bei denen der Transport aus einem Drittland der EU in einen EU-Mitgliedstaat erfolgt.
- Die Einführung eines einheitlichen Schwellenwerts von 10 000 Euro nur für Unternehmen, die in einem einzigen EU-Mitgliedstaat ansässig sind. Unternehmen müssen die Mehrwertsteuer des Bestimmungslandes anwenden, sobald der erzielte Umsatz 10 000 Euro übersteigt oder wenn sie sich für die Besteuerung im Eingangsmitgliedstaat entscheiden. Andernfalls muss die Mehrwertsteuer des Ausgangslandes angewendet werden.
- Die Abschaffung der Freigrenze für das Versenden von Paketen mit einem Wert von bis zu 20 Euro.
- Die Einrichtung einer einzigen Anlaufstelle (OSS) für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen. Diese ermöglicht es Unternehmen, sich in einem einzigen Mitgliedstaat für alle innergemeinschaftlichen Transaktionen zu registrieren.
- Die Steuerschuldnerschaft von Marktplätzen (Amazon, Cdiscount, Fnac usw.) gegenüber der Mehrwertsteuer. Diese Plattformen, die den Online-Verkauf erleichtern, müssen die Mehrwertsteuer künftig unter folgenden Bedingungen erheben:
- Für Unternehmen mit Sitz in der Europäischen Union, die Fernverkäufe von Waren mit einem Wert von bis zu 150 Euro tätigen.
- Für Unternehmen mit Sitz außerhalb der Europäischen Union, die Verkäufe an Verbraucher in der Europäischen Union tätigen. Die Steuerschuldnerschaft gilt nicht für den Verkauf von Waren mit einem Wert von mehr als 150 Euro.
Welche Folgen hat dies für die Verkäufer in der Europäischen Union?
Für Unternehmen mit Sitz in der Europäischen Union, die über Marktplätze verkaufen, wird der Verwaltungsaufwand durch diese Reform verringert und vereinfacht.
Zudem sorgt das Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket für mehr Gerechtigkeit zwischen Verkäufern, die in einem Mitgliedstaat der EU ansässig sind, und Verkäufern, die in einem Drittland ansässig sind und über einen EU-Marktplatz handeln. Letztere hatten nämlich einen unfairen Wettbewerbsvorteil, da sie nicht für die Mehrwertsteuer registriert waren und diese auch nicht abführen mussten.
Welche Folgen hat das für Plattformen?
E-Commerce-Plattformen sind von dieser neuen Regelung maßgeblich betroffen. Sie werden nun als Lieferanten und nicht mehr nur als Schnittstellen für die Vermittlung von Angebot und Nachfrage betrachtet.
Als solche schulden sie die Mehrwertsteuer im Namen der auf ihrer Website gelisteten Verkäufer. Der Marktplatz muss nun die Mehrwertsteuer anstelle der Verkäufer erheben, erklären und abführen. Damit geht die Verpflichtung einher, sich für eine der Sonderregelungen (OSS – IOSS) zu registrieren, die im Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket vorgesehen sind.
Welche Folgen hat das für die Verbraucher?
Auf Seiten des Endverbrauchers sind die Auswirkungen der Reform minimal. Er muss von nun an prüfen, ob der Betrag seiner Einkäufe inklusive aller Steuern (inkl. MwSt.) oder ohne Steuern (exkl. MwSt.) ist.
Im ersten Fall wird sich für den Verbraucher nichts ändern. Die Mehrwertsteuer wird im Kaufpreis der Ware oder Dienstleistung enthalten sein.
Im zweiten Fall wird zum Zeitpunkt des Kaufs keine Mehrwertsteuer fällig. Der Spediteur wird die Zahlung dieser Gebühr bei der Lieferung des Pakets vom Verbraucher einfordern.
Welche Länder der Europäischen Union haben diese Reform umgesetzt?
| Mitgliedstaat der Europäischen Union | Umsetzung des Mehrwertsteuer-E-Commerce-Pakets |
|---|---|
| Belgien | Genehmigung und Umsetzung |
| Bulgarien | Genehmigung und Umsetzung |
| Dänemark | Nein |
| Deutschland | Genehmigung und Umsetzung |
| Estland | Genehmigung und Umsetzung |
| Finnland | Genehmigung und Umsetzung |
| Frankreich | Genehmigung und Umsetzung |
| Griechenland | Genehmigung und Umsetzung |
| Irland | Genehmigung und Umsetzung |
| Italien | Genehmigung und Umsetzung |
| Kroatien | Nein |
| Lettland | Genehmigung und Umsetzung |
| Litauen | Nein |
| Luxemburg | Genehmigung und Umsetzung |
| Malta | Genehmigung und Umsetzung |
| Niederlande | Genehmigung und Umsetzung |
| Österreich | Genehmigung und Umsetzung |
| Polen | Genehmigung und Umsetzung |
| Portugal | Genehmigung und Umsetzung |
| Rumänien | Genehmigung und Umsetzung |
| Schweden | Genehmigung und Umsetzung |
| Slowakei | Genehmigung und Umsetzung |
| Slowenien | Genehmigung und Umsetzung |
| Spanien | Genehmigung und Umsetzung |
| Tschechische Republik | Genehmigung und Umsetzung |
| Ungarn | Genehmigung und Umsetzung |
| Zypern | Genehmigung und Umsetzung |
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Weitere Einzelheiten zu den neuen Maßnahmen, die durch die MwSt.-Reform E-Commerce in der Europäischen Union eingeführt wurden, finden Sie in unserem entsprechenden Artikel (auf Englisch).
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