Francie: jak funguje e-reporting v roce 2026 pro zahraniční společnosti podléhající DPH?

Reforma elektronické fakturace ve Francii (v angličtině) postupně přechází do operační fáze. Zatímco se povinnost e-invoicingu týká především vnitrostátních operací mezi společnostmi usazenými ve Francii, e-reporting se vztahuje i na zahraniční společnosti disponující francouzským DIČ.

Od 1. září 2026 budou zahraniční společnosti podléhající DPH ve Francii povinny v rámci nového systému e-reporting předávat francouzskému finančnímu úřadu určité údaje o transakcích a v některých případech i údaje o platbách.

Tento vývoj představuje zásadní změnu ve správě daňových povinností souvisejících s DPH.

Koho se to týká? Jaké operace musí být vykázány? Jaká jsou rizika v případě nedodržení předpisů? Jak se na tuto novou daňovou povinnost připravit?

Zde je vše, co zahraniční společnosti potřebují vědět o e-reportingu ve Francii.

Co je to e-reporting ve Francii?

E-reporting je systém elektronického předávání daňových údajů určený francouzské státní správě.

Doplňuje systém povinné elektronické fakturace (e-invoicing) (v angličtině) zavedený v rámci reformy DPH. Jeho cílem je umožnit finančnímu úřadu získat ucelenější přehled o ekonomických operacích uskutečněných na francouzském území.

Na rozdíl od e-invoicingu, který spočívá ve výměně elektronických faktur mezi společnostmi se sídlem ve Francii, se e-reporting týká operací, které tímto mechanismem nelze pokrýt.

Předané údaje zejména umožňují:

• posílit boj proti daňovým únikům na DPH;
• připravit se na budoucí předvyplňování daňových přiznání k DPH ve Francii;
• usnadnit daňové kontroly;
• zvýšit kvalitu údajů shromažďovaných správou;
• modernizovat výměnu informací mezi společnostmi a státem.

„Cílem je lépe číst ekonomickou aktivitu v reálném čase, omezit slepá místa a posílit boj proti podvodům, zejména v oblasti DPH.“
Sébastien Rabineau – DGFiP (Generální ředitelství veřejných financí)¹

E-invoicing vs e-reporting: jaký je rozdíl?

Francouzská reforma elektronické fakturace, která vstoupí v platnost od 1. září 2026, stojí na dvou odlišných pilířích:

• e-invoicing (elektronická fakturace);
• e-reporting.

E-reporting se sám dělí do dvou kategorií:

• e-reporting transakcí;
• e-reporting údajů o platbách.

Toto rozlišení je obzvláště důležité pro zahraniční společnosti disponující francouzským DIČ.

Ve skutečnosti, na rozdíl od společností usazených ve Francii, zahraniční společnosti bez stálé provozovny ve Francii (v angličtině) nepodléhají povinnosti vystavovat nebo přijímat elektronické faktury prostřednictvím francouzského systému e-invoicingu.

Zákonodárce tuto povinnost vyhradil pro operace uskutečněné mezi společnostmi usazenými na francouzském území.

Německá, italská, španělská, britská nebo americká společnost, která pouze disponuje francouzským DIČ, tedy nebude muset v rámci e-invoicingu přijímat ani vystavovat francouzské elektronické faktury.

Na druhou stranu se této společnosti může týkat povinnost e-reportingu, pokud uskutečňuje určité operace podléhající dani ve Francii.

DGFiP navíc zveřejnilo stránku² věnovanou povinnostem e-reportingu pro zahraniční společnosti bez stálé provozovny ve Francii, čímž potvrdilo, že se na tyto společnosti může vztahovat předávání údajů, pokud uskutečňují operace podléhající francouzské DPH.

Toto rozlišení představuje jeden z nejdůležitějších bodů reformy pro nerezidentní společnosti.

Povinnost	Společnost usazená ve Francii	Zahraniční společnost neusazená ve Francii, ale registrovaná k francouzské DPH
Příjem elektronických faktur	Ano	Ne
Vydávání elektronických faktur	Ano	Ne
Elektronický reporting transakcí (e-reporting)	Ano (rozšířené dle typu operací)*	Ano (omezené dle typu operací)**
Elektronický reporting plateb (e-reporting)	Ano (rozšířené dle typu operací)*	Ano (omezené dle typu operací)**

* Ano (rozšířené): povinnost vztahující se na všechny operace dotčené reformou.
** Ano (omezené): povinnost omezená na určité operace prováděné podniky, které nejsou usazeny ve Francii, ale jsou identifikovány k DPH ve Francii.

Pro zahraniční společnosti registrované k DPH ve Francii představuje e-reporting hlavní povinnost vyplývající z reformy elektronické fakturace pro rok 2026.

Kdo podléhá e-reportingu ve Francii v roce 2026?

Týká se to zahraničních podniků registrovaných jako plátci DPH ve Francii, které na území Francie provádějí zdanitelné transakce.

To zahrnuje zejména:

• podniky skladující zboží ve Francii;
• společnosti provádějící vnitrostátní prodeje ve Francii;
• zahraniční provozovatelé internetových obchodů nebo účastníci tržišť, s výjimkou OSS;
• podniky, které provádějí vnitrokomunitární nebo vnitrostátní nákupy v režimu přenesení daňové povinnosti na kupujícího.

„Tato reforma, která zásadně ovlivní ekonomiku, představuje pro podniky příležitost podívat se na své fungování s odstupem. “
Laure Collignon – DGFiP (oddělení podpory podniků)³

Jaký je harmonogram e-reportingu pro zahraniční společnosti, které nejsou usazeny ve Francii?

Harmonogram platný pro zahraniční podniky sleduje stejné termíny jako harmonogram stanovený pro reformu elektronické fakturace.

Datum	Povinnost
1. září 2026	E-reporting pro velké podniky (GE) a středně velké podniky (ETI)
1. září 2027	Rozšíření na malé a střední podniky (PME), velmi malé podniky (TPE) a mikropodniky

Datum vstupu v platnost závisí na velikosti podniku, nikoli na jeho národnosti.

Jak určit velikost podniku?

Velikost podniku se posuzuje k 1. lednu 2025.

Analýza vychází z posledního účetního období uzavřeného před tímto datem, nebo v případě jeho absence z prvního účetního období uzavřeného po tomto datu.

Zahraniční podnik bude podléhat e-reportingu od 1. září 2026, pokud splní alespoň jedno z následujících kritérií:

Kritérium	Práh
Počet zaměstnanců	250 a více zaměstnanců
Obrat	Více než 50 milionů eur
Celková bilanční suma	Více než 43 milionů eur

Které operace budou předmětem e-reportingu transakcí?

Článek 290 II francouzského daňového zákoníku (Code général des impôts)⁴ stanoví, že osoby povinné k dani neusazené ve Francii musí finanční správě předávat určité informace o transakcích uskutečněných ve Francii, pokud jsou povinny k francouzské DPH.

Od 1. září 2026 se okruh transakcí vztahuje na dodání zboží a poskytování služeb zdanitelných ve Francii, uskutečněných jak ve prospěch:

• osob povinných k dani (BtoB) neregistrovaných k DPH ve Francii
• tak osob nepovinných k dani (BtoC).

Tato povinnost se vztahuje na případy, kdy transakce již nejsou pokryty režimem jednoho správního místa (OSS EU nebo OSS mimo EU).

Od 1. září 2027 bude okruh transakcí rozšířen na operace uskutečněné v režimu přenesení daňové povinnosti (pořízení zboží uvnitř Společenství a domácí nákupy uskutečněné v režimu přenesení daňové povinnosti).

Příklady transakcí podléhajících e-reportingu pro nerezidentní společnosti

Nejčastější případy jsou následující:

Operace	E-reporting transakce	E-reporting platba	GE/ETI	TPE/PME
Prodej zboží zdanitelného ve Francii (mimo OSS)	Ano	Pokud záloha	09/26	09/27
Prodej služby zdanitelné ve Francii (mimo OSS EU / mimo EU)	Ano	Ano	09/26	09/27
Dodání zboží uvnitř Společenství	Ne	Ne	—	—
Pořízení zboží uvnitř Společenství	Ano	Ne	09/27	09/27
Vývozy	Ne	Ne	—	—
Prodej v režimu přenesení daňové povinnosti (čl. 283-1 odst. 2 CGI)	Ne	Ne	—	—
Nákup v režimu přenesení daňové povinnosti (čl. 283-1 odst. 2 CGI)	Ano	Ne	09/27	09/27
Prodej subdodávky stavebních služeb (čl. 283-2 nonies CGI)	Ne	Ne	—	—
Nákup subdodávky stavebních služeb (čl. 283-2 nonies CGI)	Ano	Ne	09/27	09/27
Dovoz zboží	Ne	Ne	—	—
Prodej na dálku uvnitř Společenství (OSS)	Ne	Ne	—	—
Osvobozené transakce	Ne	Ne	—	—

Které operace jsou z tohoto mechanismu vyňaty?

Nejsou dotčeny všechny transakce.

Zahraniční společnosti zejména nebudou muset předávat:

• osvobozené dodání zboží v rámci EU;
• vývozy mimo Evropskou unii
• prodej na dálku deklarovaný prostřednictvím OSS;
• určité transakce využívající zvláštní režimy, na které se již vztahují jiné nahlašovací mechanism

Tyto transakce zůstávají nahlašovány obvyklými daňovými kanály, ale nespadají do oblasti působnosti e-reportingu.

V jakých případech se údaje o platbách nemusí předávat?

Existují dvě hlavní situace, kdy se tato povinnost neuplatní:

Společnost zvolila režim DPH na základě uskutečnění zdanitelného plnění (TVA sur les débits)

V tomto případě je DPH splatná od vystavení faktury, nikoli od přijetí platby.

Předání údajů o platbě se v takovém případě nevyžaduje.

Osoba povinnou přiznat DPH je zákazník

Pokud se uplatní mechanismus přenesení daňové povinnosti, dodavatel není povinen přiznat DPH.

Údaje o úhradě tedy nemusí být nahlašovány.

Jaké údaje budou muset být předány v rámci e-reportingu?

Údaje požadované finanční správou se týkají především transakcí a plateb.

Přesný obsah závisí na povaze prováděných operací.

E-reporting transakcí BtoC

Údaj k předání	Popis
SIREN dodavatele	Identifikátor nahlašujícího podniku
Období	Období, na které se nahlášení vztahuje
Dnešní datum	Datum předání
Počet transakcí	Celkový počet uskutečněných operací
Kategorie transakce	Zboží, služby, transakce uvnitř Společenství nebo DPH z přirážky
Částka operací bez daně	Celková částka operací daného dne bez

E-reporting transakcí BtoB

Údaj k předání	Popis
SIREN nebo DIČ dodavatele	Identifikace prodávajícího
SIREN nebo DIČ klienta	Identifikace kupujícího
Země dodavatele	Země usazení
Země klienta	Země usazení
Povaha operace	Dodání zboží (LB), poskytnutí služeb (PS) nebo smíšené (LBPS)
Datum vystavení faktury	Datum fakturace
Číslo faktury	Referenční číslo faktury
Celková částka bez daně podle sazby	Částky bez daně rozdělené podle sazby DPH
Částka DPH podle sazby	DPH rozdělená podle sazby
Sazba DPH	Použité sazby
Částka faktury bez daně	Celková částka bez daně
Částka DPH na faktuře	Celková DPH
Měna	Použitá měna
Číslo fiskálního zástupce	Pokud je relevantní
Reference opravené faktury	V případě dobropisu nebo opravy
Volba zdanění při vystavení faktury	V příslušném případě
Reference osvobození od DPH	Pokud je relevantní
Reference na zvláštní režim	Například: DPH z přirážky
Datum dodání nebo ukončení poskytování	Datum uskutečnění operace
Datum zálohy	Pokud se liší od data faktury
Zvláštní poznámky	Přenesení daňové povinnosti, samofakturace nebo jediná osoba povinná k dani

E-reporting plateb (nerezidentní podniky)

Platby BtoC

Údaj k předání
SIREN podniku, který přijímá platbu
Dnešní datum
Celková přijatá částka podle sazby DPH
Příslušné období

Platby BtoB

Údaj k předání
SIREN podniku, který přijímá platbu
Dnešní datum
Celková přijatá částka podle sazby DPH
Příslušné období
Číslo faktury

Finanční správa stanovila standardizované formáty předávání za účelem zajištění jednotnosti shromažďovaných údajů.

Podniky proto budou muset dbát na kvalitu informací pocházejících z jejich účetních a ERP systémů.

Jaká je frekvence předávání údajů e-reporting podle vašeho režimu DPH?

Francouzská reforma 2026 zavádí dva odlišné typy předávání: údaje o transakcích a údaje o platbách. Povinnosti se liší podle vašeho režimu

Měsíční běžný daňový režim

Pro údaje o transakcích:

Podniky podléhající měsíčnímu běžnému daňovému režimu musí předávat údaje o transakcích po dekádách a údaje o platbách měsíčně.

Čtvrtletní běžný daňový režim

Pro údaje o transakcích a platbách:

Podniky podléhající čtvrtletnímu běžnému daňovému režimu předávají údaje o transakcích a platbách měsíčně.

Podrobné termíny jsou uvedeny v tabulce níže.

Režim DPH	Předávání údajů o transakcích		Předávání údajů o platbách
	Frekvence podání	Lhůta pro podání	Frekvence podání	Lhůta pro podání
Měsíční běžný režim	3 podání měsíčně (po dekádách): – Období 1: od 1. do 10. – Období 2: od 11. do 20. – Období 3: od 21. do konce měsíce	10 dní po konci dekády: tedy 20., 30. dne měsíce a 10. dne následujícího měsíce. *s výjimkou února	Měsíčně	Před 10. dnem následujícího měsíce
Čtvrtletní běžný režim	Měsíčně	Před 10. dnem následujícího měsíce	Měsíčně	Před 10. dnem následujícího měsíce

Jaké sankce se uplatňují v případě nedodržení povinnosti elektronického nahlašování?

Nedodržení povinností předávání údajů je sankcionováno článkem 1788 D I a II francouzského daňového zákoníku (Code général des impôts)⁵.

Francouzská finanční správa bude moci uplatnit:

• pokutu 500 € za každé chybějící nebo nesprávné předání;
• až 15 000 € za kalendářní rok.

Jak připravit svůj podnik na termín v roce 2026?

E-reporting představuje důležitý krok v modernizaci francouzského daňového systému. Zahraniční společnosti disponující francouzským DIČ mají velký zájem na tom, aby se na tuto změnu připravily již nyní, a zajistily si tak soulad s předpisy a bezpečnost svých operací na francouzském trhu.

Příprava musí začít dlouho před skutečným vstupem povinností v platnost, neboť projekty zajištění souladu obvykle vyžadují několik měsíců práce.

Tento postup obvykle zahrnuje několik kroků:

• zmapovat toky podléhající francouzské DPH;
• ověřit kvalitu a spolehlivost používaných údajů;
• upravit systémy (ERP, účetní software, řídicí nástroje) tak, aby produkovaly požadované informace;
• zvolit vhodného partnera pro zajištění souladu s předpisy.

Naopak, čekání na poslední měsíce může způsobit:

• dodatečné náklady;
• technické potíže;
• rizika nesouladu s předpisy;
• zpoždění v podávání hlášení.

Proč musí zahraniční společnosti povinně využívat certifikovanou platformu?

Na rozdíl od některých stávajících nahlašovacích povinností nebude možné e-reporting předávat přímo finanční správě.

Dotčené zahraniční společnosti budou povinny použít schválenou platformu (PA) (jinými slovy partnerskou platformu pro dematerializaci (PDP)), která zajistí:

• sběr dat;
• kontroly konzistence;
• převod formátů;
• bezpečné předání finančnímu úřadu.

Volba technického partnera tedy představuje pro nerezidentní společnosti strategické rozhodnutí.

Důkladná analýza francouzských toků DPH, nahlašovacích povinností a stávajících informačních systémů je nezbytná pro zajištění souladu s předpisy před termíny v letech 2026 a 2027.

ASD Group vás doprovází při zajišťování souladu s e-reportingem

V této souvislosti doprovází ASD Group nerezidentní společnosti registrované k francouzské DPH při identifikaci jejich povinností a operativním zavedení e-reportingu.

Vzhledem k tomu, že předávání údajů e-reportingu musí být povinně provedeno prostřednictvím schválené platformy (PA), uzavřela ASD Group partnerství s jednou z těchto platforem, aby svým klientům nabídla řešení v souladu s požadavky francouzské finanční správy.

Zdroje:

1. itforbusiness.fr (ve francouzštině) ↩︎
2. Poznámka DGFiP (v angličtině) ↩︎
3. ↩︎
4. Článek 290 II Všeobecného daňového zákoníku (Code général des impôts) (ve francouzštině) ↩︎
5. Článek 1788 D I a II Všeobecného daňového zákoníku (Code général des impôts) (ve francouzštině) ↩︎

---