Europäische Union: Pauschalzoll von 3 Euro, wie müssen sich Online-Verkäufer anpassen?

Ein neuer Pauschalzoll von 3 € ab dem 1. Juli 2026

Ab dem 1. Juli 2026 bis zum 1. Juli 2028 erhebt die Europäische Union einen Pauschalzoll von 3 € auf importierte Waren in Sendungen mit einem inneren Wert von 150 € oder weniger.

Diese Maßnahme ist in der Verordnung (EU) 2026/382¹ des Rates vorgesehen und bedeutet die Aufhebung der Zollbefreiung, von der bisher Kleinsendungen bei der Einfuhr in das Zollgebiet der Europäischen Union profitierten.

Warum hebt die EU die Befreiung für Pakete unter 150 € auf?

Diese neue Regelung ist Teil der Reform des Zollkodex der Europäischen Union, deren Ziele folgende sind:

• die Zollverfahren zu modernisieren;
• die Sicherheit der europäischen Verbraucher zu stärken;
• einen faireren Wettbewerb zwischen europäischen Unternehmen und Verkäufern aus Drittländern zu gewährleisten;
• die Entwicklung des internationalen E-Commerce besser zu kontrollieren.

Nach Angaben der Europäischen Kommission entspricht ein erheblicher Teil der über E-Commerce-Plattformen importierten Waren nicht den europäischen Anforderungen an Sicherheit, Konformität oder Verbraucherschutz. Die Aufhebung dieser Befreiung zielt daher darauf ab, die Kontrollen zu verstärken und Wettbewerbsverzerrungen zu begrenzen.

Warum wird diese Maßnahme umgesetzt?

Die von der Europäischen Kommission veröffentlichten Zahlen veranschaulichen das Ausmaß des Phänomens. Im Jahr 2025 wurden fast 5,9 Milliarden Artikel von geringem Wert direkt aus Drittländern an Verbraucher in der Europäischen Union versandt, ohne Zollabgaben.

Diese Situation hat es vielen ausländischen Verkäufern ermöglicht, besonders wettbewerbsfähige Preise anzubieten, zum Nachteil europäischer Händler, die höhere regulatorische und steuerliche Verpflichtungen tragen.

Mit der Einführung dieses Pauschalzolls von 3 €² möchte die Europäische Union fairere Wettbewerbsbedingungen wiederherstellen und gleichzeitig die Kontrolle über Einfuhren von geringem Wert verstärken.

In welchen Fällen gilt der Pauschalzoll von 3 €?

Nach den von der Europäischen Kommission am 2. Juni 2026 veröffentlichten Erläuterungen³ gilt der Pauschalzoll von 3 € für Fernverkäufe importierter Waren (VADBI), wenn der innere Wert der Waren 150 € oder weniger beträgt.

Diese Abgabe ist in folgenden Fällen fällig:

• wenn das iOSS-Regime (Import One-Stop Shop) genutzt wird, um Fernverkäufe importierter Waren zu deklarieren;
• wenn die Waren in Postsendungen versandt werden, unabhängig davon, ob sie unter Sonderregelungen oder das reguläre Einfuhrumsatzsteuer-Regime fallen.

Darüber hinaus ist die Anwendung dieses Pauschalzolls von 3 € unabhängig vom verwendeten Zolldeklarationstyp. Er gilt somit sowohl für Deklarationen H1, H6 als auch H7.

Mit anderen Worten: Sobald die Bedingungen hinsichtlich des Werts der Waren und der Importart erfüllt sind, ist der Pauschalzoll fällig, unabhängig vom gewählten Deklarationsregime.

Was ist ein Fernverkauf importierter Waren (VADBI)?

Ein Fernverkauf importierter Waren (VADBI) bezeichnet den Verkauf von Waren, die aus einem Land oder Gebiet außerhalb der Europäischen Union an einen Endverbraucher in einem EU-Mitgliedstaat versandt werden.

Der Begriff VADBI ist in Artikel 14 Absatz 4 Nummer 2 der Mehrwertsteuer-Richtlinie 2006/112/EG definiert. Er betrifft Waren, die vom Lieferanten oder in dessen Auftrag versandt oder befördert werden, auch wenn dieser indirekt an der Organisation des Transports beteiligt ist.

Welche Voraussetzungen müssen für die Qualifizierung als VADBI erfüllt sein?

Damit eine Transaktion als Fernverkauf importierter Waren gilt, müssen die folgenden vier Voraussetzungen erfüllt sein:

Voraussetzung	Details
Status des Verkäufers	Der Verkäufer muss ein MwSt-Pflichtiger sein.
Status des Käufers	Der Käufer muss eine nicht steuerpflichtige Person (Endverbraucher / B2C) sein, die in der Europäischen Union ansässig ist.
Standort der Waren	Die Waren müssen sich zum Zeitpunkt des Verkaufs außerhalb der Europäischen Union befinden.
Versand	Die Waren müssen vom Verkäufer versandt oder befördert werden (oder in dessen Auftrag).

Wenn der Verbraucher die Waren jedoch selbst abholt oder den Transport ohne jegliche Beteiligung des Verkäufers organisiert, gilt der Verkauf nicht als VADBI.

Was ist die Missbrauchsklausel?

Die Missbrauchsklausel ermöglicht es den Zollbehörden, Praktiken zu bekämpfen, die darauf abzielen, die Anwendung des Pauschalzolls von 3 € bei Einfuhren von geringem Wert zu umgehen.

Wie funktioniert das?

Wenn eine Ware mehrere Verkäufe durchläuft, bevor sie in die Europäische Union gelangt, analysieren die Behörden die gesamte Kette:

• Das Ziel: Ermitteln, welche Transaktion einen Fernverkauf importierter Waren (VADBI) darstellt.
• Die Regel: Nur die als VADBI qualifizierte Transaktion wird berücksichtigt, um zu bestimmen, ob der Pauschalzoll anzuwenden ist.

Wie wird der innere Wert der Waren pro Sendung bestimmt?

Der innere Wert einer Sendung entspricht dem Wert der Waren selbst und wird insbesondere verwendet, um zu bestimmen, ob ein Paket dem Pauschalzoll von 3 € auf Einfuhren von geringem Wert unterliegt.

Wie wird der innere Wert der Waren berechnet?

Der „intrinsische Wert“ für die Bestimmung des Sendungswerts ist in Artikel 1 Nummer 48 der Delegierten Verordnung (EU) 2015/2446 definiert.⁴ :

Warenart	Berechnungsmethode des Eigenwerts
Gewerblich	Der Eigenwert entspricht dem Preis der Waren bei der Ausfuhr in die Europäische Union. Versand- und Versicherungskosten sind ausgeschlossen, es sei denn, sie sind im Gesamtpreis enthalten und nicht gesondert auf der Rechnung ausgewiesen. Ebenfalls enthalten sind sonstige Steuern und Abgaben, die von den Zollbehörden anhand relevanter Dokumente überprüft werden können.
Nicht gewerblich	Der Eigenwert entspricht dem Preis, der bei einem Verkauf zur Ausfuhr in die Europäische Union zu zahlen gewesen wäre.

Wie wird der Pauschalzoll angewendet?

Die Zollgebühren in Höhe von 3 Euro werden pro Artikel und nicht pro Paket berechnet.

Das bedeutet, dass er einmal pro Artikelposition mit derselben Zollnomenklatur (und ggf. bei H1-Deklarationen derselben Ursprungsangabe) anfällt, unabhängig von der Anzahl der in dieser Position angegebenen Artikel.

Die in den nachfolgenden Tabellen dargestellten Beispiele veranschaulichen, wie der Pauschalzoll von 3 Euro je nach verwendetem Zolldeklarationstyp anzuwenden ist:

• H1 :
  • Der 10-stellige TARIC-Code muss angegeben werden;Das „Ursprungsland“ muss angegeben werden;
  • Die Artikelmenge.
• H6 und H7 :
  • Der 6-stellige HS-Code muss angegeben werden (für H6 der 8-stellige KN-Code);Das „Ursprungsland“ muss nicht angegeben werden;
  • Die Artikelmenge ist bei H7 nicht verfügbar und bei H6 nur, wenn diese Menge in den Begleitdokumenten angegeben ist.

Wird der Pauschalzoll von 3 € in die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer einbezogen?

Die Behandlung des Pauschalzolls von 3 € in der Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer hängt vom vom Verkäufer genutzten Regime ab, insbesondere von der Nutzung oder Nicht-Nutzung des Einzelfensters iOSS (Import One-Stop Shop).

Fall, in dem das iOSS-Regime nicht genutzt wird

Wenn der Verkäufer das iOSS-Regime nicht nutzt, wird der Pauschalzoll von 3 € in die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer einbezogen.

In diesem Fall wird die MwSt bei der Einfuhr der Waren in die Europäische Union auf einer Bemessungsgrundlage berechnet, die alle steuerbaren Elemente einschließlich dieses Pauschalzolls umfasst.

Fall, in dem das iOSS-Regime genutzt wird

Wenn der Verkäufer das iOSS-Regime nutzt, gilt Folgendes:

• die MwSt wird über die iOSS-Deklaration zum Zeitpunkt des Verkaufs erklärt und entrichtet;
• die Einfuhrumsatzsteuer ist bei der Einfuhr der Waren in die Europäische Union nicht fällig;
• der Pauschalzoll von 3 € wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer einbezogen.

Wer ist Schuldner des Pauschalzolls von 3 €?

Schuldner des Pauschalzolls von 3 € ist in allen Fällen der Zollanmelder. Seine Identität variiert jedoch je nach dem für die Einfuhr der Waren in die Europäische Union verwendeten Zollregime.

Wie wird der Schuldner bestimmt?

Die Schuldnerqualität folgt einer genauen Hierarchie je nach Deklarationsart:

• Bei der Nutzung des IOSS-Verfahrens ist der Anmelder der Inhaber der IOSS-Nummer oder dessen indirekter Zollvertreter. In diesem Fall gilt der Verkäufer oder die Plattform, die das IOSS-Verfahren nutzt, als primär zahlungspflichtig.
• Wenn das IOSS-Verfahren nicht genutzt wird, die Waren jedoch über das für Postsendungen geltende vereinfachte Verfahren angemeldet werden, ist der Postdienstleister oder dessen indirekter Zollvertreter der Anmelder.
• Wenn weder das IOSS-Verfahren noch das vereinfachte Postverfahren genutzt werden, ist der indirekte Zollvertreter der Anmelder.
• Wenn diese Verfahren und kein indirekter Zollvertreter vorhanden sind, kann jede Person als Anmelder auftreten, die in der Lage ist, die für die Zollanmeldung erforderlichen Informationen bereitzustellen und die Waren den Zollbehörden zu gestellen.

Genutztes Verfahren	Zahlungspflichtiger (Anmelder)
IOSS-Verfahren	Inhaber der IOSS-Nummer oder dessen indirekter Zollvertreter (Verkäufer oder Plattform).
Vereinfachtes Postverfahren	Postdienstleister oder dessen indirekter Zollvertreter.
Sonstige Situation	Indirekter Zollvertreter.
Standardfall	Jede Person, die in der Lage ist, die erforderlichen Informationen bereitzustellen und die Waren zu gestellen.

Ist der Endverbraucher Schuldner?

In der Praxis ist der nicht steuerpflichtige Endverbraucher fast nie Schuldner des Pauschalzolls von 3 €.

Welche Konsequenzen ergeben sich für E-Commerce-Verkäufer?

Die neue pauschale Zollgebühr hat direkte Auswirkungen auf Akteure im B2C-E-Commerce in Richtung der Europäischen Union. Diese neuen Regeln führen zu einem Anstieg der Kosten für Produkte mit geringem Wert, was eine Überprüfung der Preis- und Versandstrategien sowie der operativen Geschäftsmodelle erforderlich macht.

Wichtige Punkte zur Beachtung:

• Klassifizierung und Ursprung: Die Produktkataloge müssen vollständig und korrekt gepflegt sein (Zolltarifnummern und Ursprung), da die Abgaben pro Anmeldeposition berechnet werden.
• Wahl des Einfuhrverfahrens: Die Wahl zwischen den Verfahren (z. B. H1 oder H7) ist entscheidend für die Höhe der zu zahlenden Abgaben sowie für die Anmeldepflichten.

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1. Verordnung (EU) 2026/382 ↩︎
2. douane.gouv.fr (auf Französisch) ↩︎
3. Taxation and Customs Union ↩︎
4. Delegierte Verordnung (EU) 2015/2446 ↩︎