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Fiskalvertretung, Verwaltung der Umsatzsteuer und Auflagen in Österreich

Wer sollte einen Fiskalvertreter bestellen?

Die Bestellung eines Fiskalvertreters stellt eine gesetzliche Verpflichtung für alle außerhalb der Europäischen Union ansässigen Unternehmen dar, die in Österreich steuerpflichtige Umsätze tätigen, und zwar:

Die Einfuhr von Waren nach Österreich aus einem Land außerhalb der EU,
Exporte aus Österreich in ein Land außerhalb der EU,
Erwerb von in Österreich ausgelieferten Waren aus einem EU-Mitgliedstaat,
Verkauf von B2B-Waren aus Österreich in einen EU-Mitgliedsstaat,
B2C-Verkauf von Waren und Dienstleistungen an österreichische Verbraucher, auch über einen Marketplace.

Wenn kein Fiskalvertreter bestellt wird, wird dies von den österreichischen Steuerbehörden sehr streng sanktioniert und verhindert jegliche Rückerstattung der Umsatzsteuer.

Des Weiteren gilt es zu beachten, dass die europäischen Partner (Lieferanten, Dienstleister, Kunden, Marketplaces usw.) es systematisch ablehnen, Geschäfte mit ausländischen Unternehmen zu tätigen, die ihrer Verpflichtung zur Bestellung eines Fiskalvertreters nicht nachgekommen sind, da dies ein erhebliches Risiko für sie darstellt.

Warum sollte man einen Fiskalvertreter einsetzen?

Abgesehen von der gesetzlichen Verpflichtung stellt eine Fiskalvertretung eine einfache und kostengünstige Alternative zur physischen Niederlassung mittels einer Tochtergesellschaft oder Niederlassung dar.

Eine Fiskalvertretung ermöglicht ausländischen Unternehmen den Eintritt in den österreichischen Markt, ohne die Kosten und Beschränkungen einer physischen Niederlassung, die insbesondere die Schaffung einer eigenen Struktur in Österreich und eine separate Buchführung in Österreich erfordern würde.

Ein ausländisches Unternehmen, das in Österreich einen Fiskalvertreter bestellt hat, unterliegt in Österreich insbesondere nicht der Körperschaftsteuer.

Die Tätigkeit wird vollständig vom Ausland aus über den Fiskalvertreter als Mittler abgewickelt, der für die Erfüllung sämtlicher Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber den österreichischen Steuerbehörden verantwortlich ist: Beschaffung einer Umsatzsteuernummer, Einreichung der regelmäßigen Steuererklärungen und -zahlungen, Beantragung von Erstattungen usw.

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Technische Informationen

Die Bestellung eines Fiskalvertreters ist für Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU obligatorisch;
Der Normal-USt-Satz in Österreich beträgt 20%. Es gibt weitere ermäßigte Sätze von 13% und 10%;
Es gibt auch viele spezifische parafiskalische Abgaben;
BtoC: Die Versandschwelle liegt bei 35 000 EUR;
BtoB: Der in Artikel 194 der Richtlinie 2006/112/CE vorgesehene Mechanismus zur Umkehrung der Steuerschuldnerschaft gilt (unter bestimmten Bedingungen) für:

Innergemeinschaftliche Warenströme müssen in den Intrastat-Meldungen und der EC-Verkaufsliste angemeldet werden;
Die Nichtvorlage von Erklärungen der EC-Verkaufsliste kann dazu führen, dass die Umsatzsteuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen in Frage gestellt wird;
Bilaterale internationale Abkommen regeln die einkommensteuerlichen Bedingungen von Betriebsstätten.

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