DPH v elektronickém obchodování: nová právní úprava od 1. července 2021

Přijetí balíčku DPH v oblasti elektronického obchodování přineslo zásadní změny v evropském daňovém a celním prostředí, zejména v oblasti prodeje na dálku.

^Dne 1. července 2021 přijala Evropská unie novou právní úpravu týkající se daně z přidané hodnoty (DPH), která se vztahuje na prodej na dálku a obecněji na elektronické obchodování.

Reforma známá jako balíček DPH v oblasti elektronického obchodování ruší dosud platná pravidla, zejména pro platformy prodávající zboží a služby online.

Nová právní úprava přináší změny v oblasti daní a cla týkající se prodeje zboží v rámci Evropy, ale také pro zboží dovážené ze zemí mimo Evropskou unii.

Čeho se reforma týká?  

Cílem reformy je přizpůsobit systém DPH rozvoji elektronického obchodování. Její provedení ve vnitrostátním právu totiž vede k harmonizaci pravidel týkajících se DPH mezi jednotlivými účastníky trhu. Rovněž pomáhá omezit podvody s DPH v odvětví elektronického obchodování a zajistit spravedlivou hospodářskou soutěž.

Na druhou stranu zavedení balíčku DPH v oblasti elektronického obchodování způsobuje velké změny v oblasti daní i cel. Mezi hlavní změny po přijetí reformy patří:

• nové vymezení pojmu „prodej na dálku“. Nyní je třeba rozlišovat dva druhy prodeje na dálku:
  • Prodej na dálku v rámci EU. Vztahuje se na prodej zboží BtoC, kdy se přeprava uskutečňuje z jednoho členského státu EU do druhého.
  • Prodej zboží dováženého ze třetí země. Vztahuje se na prodej BtoC, kdy se přeprava uskutečňuje ze třetí země mimo EU do členského státu EU.

• Zavedení jednotné prahové hodnoty ve výši 10 000,- EUR pouze pro společnosti se sídlem v jednom členském státě Evropské unie. Společnosti budou muset uplatnit DPH cílové země, pokud jejich obrat přesáhne 10 000 EUR, nebo pokud se rozhodnou pro zdanění v členském státě, kam se zboží přepravuje. V opačném případě musí být uplatněna DPH země odeslání.

• Zrušení přeplatku za balíky v hodnotě do 20 EUR.

• Zřízení jednotného kontaktního místa (OSS) pro prodej zboží a služeb. Výše uvedené opatření umožňuje společnostem registraci v jednom členském státě pro veškeré transakce uvnitř Společenství.  

• Povinnost odvádět DPH z online tržiště (Amazon, Cdiscount, Fnac atd.). Výše uvedené platformy, které zprostředkovávají online prodej, budou nyní povinny vybírat DPH za níže uvedených podmínek:
  • Pro společnosti se sídlem v Evropské unii, které prodávají zboží na dálku v hodnotě maximálně 150 EUR.
  • Pro společnosti se sídlem mimo Evropskou unii, které prodávají zboží spotřebitelům v Evropské unii. Povinnost se bude vztahovat pouze na prodej zboží v hodnotě vyšší než 150 EUR.

Jaké jsou důsledky pro prodejce v Evropské unii?

Společnostem se sídlem v Evropské unii, které prodávají prostřednictvím online tržiště, se díky reformě omezí a zjednoduší administrativní formality.

Balíček DPH v oblasti elektronického obchodování dále přináší lepší podmínky pro prodejce se sídlem na území EU a pro prodejce usazené ve třetí zemi, kteří provozují svou činnost prostřednictvím online tržiště v EU. Tito prodejci měli nespravedlivou konkurenční výhodu, protože nebyli registrováni k DPH a neměli povinnost ji odvádět.

Jaké jsou důsledky pro platformy?

Nová právní úprava se platforem elektronického obchodu silně dotýká. Platformy se nyní totiž považují za dodavatele, nikoli za rozhraní mezi nabídkou a poptávkou.

Proto jsou povinny odvádět DPH za prodejce uvedené na svých stránkách. V důsledku toho jsou online tržiště povinna vybírat, vyúčtovávat a odvádět DPH namísto prodejců. Výše uvedené opatření je doprovázeno povinností zaregistrovat se do jednoho ze zvláštních režimů (OSS – IOSS) stanovených v balíčku DPH v oblasti elektronického obchodování.

Jaké jsou důsledky pro spotřebitele?

Na straně konečného spotřebitele je dopad reformy minimální. Konečný spotřebitel bude odteď muset kontrolovat, zda částka jeho nákupu zahrnuje daň, či nikoli.

V prvním případě se pro spotřebitele nic nezmění. DPH bude zahrnuta v kupní ceně zboží nebo služby.

Ve druhém případě se DPH neuplatňuje v okamžiku nákupu. Její uhrazení bude po spotřebiteli požadovat dopravce v okamžiku doručení zásilky.

Které země Evropské unie tuto reformu provedly?

ASD Group vás podporuje při uplatňování nových opatření. Nabízíme různé služby, abychom vám poskytli řešení na míru, která jsou v souladu s novými povinnostmi v rámci balíčku DPH v oblasti elektronického obchodování.

• Naši odborníci na DPH vám nabízejí školení týkající se reformy DPH v elektronickém obchodování v roce 2021. Vysvětlí vám, čeho se reforma týká, a odhalí vám její tajemství, nástrahy, kterým je třeba se vyhnout, a tipy, kterými se můžete řídit.

• Naše služba „Audit DPH v oblasti elektronického obchodování“ provede důkladnou analýzu vaší podnikatelské činnosti, abychom zjistili vaše oznamovací povinnosti podle finančních toků, a nabídne řešení na míru pro optimalizaci zpracování DPH.

• Máte elektronický obchod či provozujete dropshipping? Využijte osobní konzultace se členem našeho týmu pro elektronické obchodování, který vám pomůže s rozvojem online prodeje, a získejte elektronickou knihu zdarma. Zaregistrujte se nyní (v angličtině)!

Podrobnější informace o nových opatřeních zavedených v důsledku přijetí reformy DPH v oblasti elektronického obchodování v Evropské unii naleznete v našem specializovaném článku (v angličtině).

Pro více informací nebo pro žádost o cenovou nabídku nás kontaktujte.