Lo esencial en breve:

  • Desde el 1 de enero de 2025, las empresas establecidas en Alemania deben estar en condiciones de recibir facturas electrónicas.
  • A partir del 1 de enero de 2027, la obligación de emisión afectará en particular a las empresas que alcancen una facturación anual superior a 800 000 €.
  • A partir del 1 de enero de 2028, la obligación de emitir facturas electrónicas B2B se generalizará a todas las empresas afectadas.
  • Las facturas electrónicas deben cumplir con la norma europea EN 16931, utilizando en particular los formatos XRechnung y ZUGFeRD vigentes en Alemania.

¿Cuándo pasa a ser obligatoria la facturación electrónica en Alemania?

La facturación electrónica B2B se está volviendo obligatoria de manera progresiva en Alemania1. Desde el 1 de enero de 2025, las empresas establecidas en Alemania deben estar en condiciones de recibir facturas electrónicas. Se prevén períodos transitorios para la emisión de las facturas.

FechaObligación principal
1 de enero de 2025Las empresas deben poder recibir facturas electrónicas
1 de enero de 2027Obligación de emisión para las empresas que superen los 800 000 € de facturación anual2
1 de enero de 2028Generalización de la obligación de emisión de facturas electrónicas B2B

¿Qué empresas están afectadas por la facturación electrónica en Alemania?

La reforma concierne principalmente a las transacciones B2B nacionales realizadas entre empresas establecidas en Alemania. Las empresas afectadas deben adaptar progresivamente sus sistemas y procesos de facturación a los nuevos requisitos.

En particular, deben ser capaces de:

  • recibir facturas electrónicas;
  • emitir facturas en un formato estructurado;
  • procesar automáticamente los datos de facturación;
  • garantizar su conservación electrónica de conformidad con los requisitos aplicables.
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¿Qué formatos de factura electrónica se utilizan en Alemania?

Las facturas electrónicas deben cumplir, entre otros requisitos, con la norma europea EN 16931. Los dos formatos principales que se encuentran en Alemania son:

  • XRechnung: un formato XML estructurado destinado al procesamiento automatizado de datos;
  • ZUGFeRD: un formato híbrido que combina un documento PDF y datos XML estructurados.

Por lo tanto, un simple PDF enviado por correo electrónico no cumple por sí solo con la definición de factura electrónica estructurada.

¿Cuáles son los principales requisitos, excepciones y reglas de archivo en Alemania?

La facturación electrónica obligatoria en Alemania concierne principalmente a las transacciones B2B nacionales realizadas entre dos empresas establecidas en Alemania. Las facturas deben emitirse en un formato electrónico estructurado conforme a la norma europea EN 169313, como XRechnung o ZUGFeRD en versión híbrida, para permitir su procesamiento electrónico.

Sin embargo, algunas operaciones se benefician de excepciones:

SituaciónExcepción
Operaciones exentasOperaciones exentas de IVA en el sentido de los párrafos 8 a 29 del § 4 de la UStG
Facturas de bajo importeFacturas por un importe menor o igual a 250 €, de conformidad con el § 33 de la UStDV
Títulos de transporteTítulos de transporte de pasajeros contemplados en el § 34 de la UStDV

Las empresas también deben cumplir con obligaciones de archivo específicas. Las facturas electrónicas deben conservarse durante 8 años y la parte estructurada de la factura debe preservarse intacta en su formato original, con el fin de garantizar la integridad y la explotabilidad de los datos durante todo el período legal de conservación.

¿Cómo deben prepararse las empresas para los próximos plazos?

Las empresas concernidas deben anticipar la evolución de sus procesos de facturación electrónica verificando, en particular:

  1. Las operaciones alcanzadas por la obligación;
  2. La capacidad de sus herramientas para recibir y procesar facturas electrónicas;
  3. La compatibilidad de su ERP o software de facturación con los formatos requeridos;
  4. Las modalidades de emisión y transmisión de las facturas;
  5. Las reglas de archivo electrónico aplicables.

Un audit de IVA y de los flujos de facturación también permite identificar de antemano los eventuales riesgos de cumplimiento y las adaptaciones necesarias para el pasaje a la facturación electrónica.

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Fuentes:

  1. Fragen und Antworten zur Einführung der obligatorischen (verpflichtenden) E-Rechnung zum 1. Januar 2025 (en alemán) ↩︎
  2. Die wichtigsten steuerlichen Änderungen 2025 (en alemán) ↩︎
  3. Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnung bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmern ab dem 1. Januar 2025 (pdf en alemán) ↩︎