L’essenziale in breve:

  • Dal 1° gennaio 2025, le imprese stabilite in Germania devono essere in grado di ricevere fatture elettroniche.
  • A partire dal 1° gennaio 2027, l’obbligo di emissione riguarderà in particolare le imprese con un fatturato annuo superiore a 800.000 €.
  • A decorrere dal 1° gennaio 2028, l’obbligo di emissione delle fatture elettroniche B2B sarà generalizzato alle imprese interessate.
  • Le fatture elettroniche devono rispettare la norma europea EN 16931, con in particolare i formati XRechnung e ZUGFeRD utilizzati in Germania.

Quando la fatturazione elettronica diventa obbligatoria in Germania?

La fatturazione elettronica B2B è resa progressivamente obbligatoria in Germania1. Dal 1° gennaio 2025, le imprese stabilite in Germania devono essere in grado di ricevere fatture elettroniche. Sono previsti periodi transitori per l’emissione delle fatture.

DataPrincipale obbligo
1° gennaio 2025Le imprese devono poter ricevere fatture elettroniche
1° gennaio 2027Obbligo di emissione per le imprese con un fatturato annuo superiore a 800.000 €2
1° gennaio 2028Generalizzazione dell’obbligo di emissione delle fatture elettroniche B2B

Quali imprese sono interessate dalla fatturazione elettronica in Germania?

La riforma riguarda principalmente le transazioni B2B nazionali effettuate tra imprese stabilite in Germania. Le imprese interessate devono adattare progressivamente i propri sistemi e processi di fatturazione ai nuovi requisiti.

Devono in particolare essere in grado di:

  • ricevere fatture elettroniche;
  • emettere fatture in un formato strutturato;
  • elaborare automaticamente i dati di fatturazione;
  • garantire la loro conservazione elettronica in conformità ai requisiti applicabili.
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Quali formati di fattura elettronica sono utilizzati in Germania?

Le fatture elettroniche devono in particolare essere conformi alla norma europea EN 16931. I due principali formati utilizzati in Germania sono:

  • XRechnung: un formato XML strutturato destinato all’elaborazione automatica dei dati;
  • ZUGFeRD: un formato ibrido che associa un documento PDF e dati XML strutturati.

Un semplice PDF inviato via e-mail non soddisfa quindi, da solo, la definizione di fattura elettronica strutturata.

Quali sono i principali requisiti, le eccezioni e le regole di archiviazione in Germania?

La fatturazione elettronica obbligatoria in Germania riguarda principalmente le transazioni B2B nazionali effettuate tra due imprese stabilite in Germania. Le fatture devono essere emesse in un formato elettronico strutturato conforme alla norma europea EN 169313, come la XRechnung o la ZUGFeRD in versione ibrida, al fine di consentirne l’elaborazione elettronica.

Alcune operazioni beneficiano tuttavia di eccezioni:

SituazioneEccezione
Operazioni esentiOperazioni esenti da IVA ai sensi del § 4 n. 8 a 29 UStG
Fatture di importo ridottoFatture di importo inferiore o uguale a 250 €, conformemente al § 33 UStDV
Titoli di trasportoTitoli di trasporto di passeggeri di cui al § 34 UStDV

Le imprese devono inoltre rispettare obblighi di archiviazione specifici. Le fatture elettroniche devono essere conservate per 8 anni e la parte strutturata della fattura deve essere preservata intatta nel suo formato originale, al fine di garantire l’integrità e l’utilizzabilità dei dati per tutta la durata legale di conservazione.

Come devono prepararsi le imprese alle prossime scadenze?

Le imprese interessate devono anticipare l’evoluzione dei propri processi di fatturazione elettronica verificando in particolare:

  1. Le operazioni interessate dall’obbligo;
  2. La capacità dei propri strumenti di ricevere ed elaborare fatture elettroniche;
  3. La compatibilità del proprio ERP o software di fatturazione con i formati richiesti;
  4. Le modalità di emissione e trasmissione delle fatture;
  5. Le regole di archiviazione elettronica applicabili.

Un audit IVA e dei flussi di fatturazione permette inoltre di identificare in anticipo gli eventuali rischi di conformità e gli adeguamenti necessari al passaggio alla fatturazione elettronica.

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Fonti:

  1. Fragen und Antworten zur Einführung der obligatorischen (verpflichtenden) E-Rechnung zum 1. Januar 2025 (in tedesco) ↩︎
  2. Die wichtigsten steuerlichen Änderungen 2025 (in tedesco) ↩︎
  3. Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnung bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmern ab dem 1. Januar 2025 (pdf in tedesco) ↩︎