Frankreich: Wie funktioniert das E-Reporting 2026 für ausländische Unternehmen, die der Mehrwertsteuer unterliegen?

Die Reform der elektronischen Rechnungsstellung in Frankreich (auf Englisch) tritt schrittweise in ihre operative Phase ein. Während die E-Invoicing-Pflicht hauptsächlich inländische Transaktionen zwischen in Frankreich ansässigen Unternehmen betrifft, gilt das E-Reporting auch für ausländische Unternehmen, die über eine französische Mehrwertsteuernummer verfügen.

Ab dem 1. September 2026 müssen ausländische Unternehmen, die in Frankreich der Mehrwertsteuer unterliegen, im Rahmen des neuen E-Reporting-Verfahrens bestimmte Transaktions- und in einigen Fällen auch Zahlungsdaten an die französische Finanzverwaltung übermitteln.

Diese Entwicklung stellt eine wesentliche Änderung bei der Verwaltung der mehrwertsteuerlichen Meldepflichten dar.

Wer ist betroffen? Welche Transaktionen müssen gemeldet werden? Welche Risiken bestehen bei Nichteinhaltung? Wie können Sie sich auf diese neue steuerliche Verpflichtung vorbereiten?

Hier erfahren Sie alles, was ausländische Unternehmen über das E-Reporting in Frankreich wissen müssen.

Was ist E-Reporting in Frankreich?

E-Reporting ist ein System zur elektronischen Übermittlung von Steuerdaten an die französische Finanzverwaltung.

Es ergänzt das System der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung (E-Invoicing) (auf Englisch) das im Rahmen der Mehrwertsteuerreform eingeführt wurde. Ziel ist es, der Finanzverwaltung einen umfassenderen Überblick über die auf französischem Staatsgebiet getätigten wirtschaftlichen Vorgänge zu verschaffen.

Im Gegensatz zum E-Invoicing, das auf dem Austausch elektronischer Rechnungen zwischen in Frankreich ansässigen Unternehmen basiert, betrifft das E-Reporting Transaktionen, die nicht von diesem Mechanismus abgedeckt werden können.

Die übermittelten Daten ermöglichen insbesondere:

• die Verstärkung des Kampfes gegen Mehrwertsteuerbetrug;
• die Vorbereitung für die zukünftige Vorausfüllung der französischen Mehrwertsteuererklärungen;
• die Erleichterung von Steuerprüfungen;
• die Verbesserung der Qualität der von der Verwaltung erfassten Daten;
• die Modernisierung des Austauschs zwischen Unternehmen und dem Staat.

„Das Ziel ist es, die wirtschaftliche Aktivität in Echtzeit besser nachvollziehen zu können, blinde Flecken zu reduzieren und den Kampf gegen Betrug, insbesondere bei der Mehrwertsteuer, zu verstärken.“
Sébastien Rabineau – DGFiP (Generaldirektion für öffentliche Finanzen)¹

E-Invoicing vs. E-Reporting: Was ist der Unterschied?

Die französische Reform der elektronischen Rechnungsstellung, die am 1. September 2026 in Kraft tritt, basiert auf zwei getrennten Säulen:

• E-Invoicing (elektronische Rechnungsstellung);
• E-Reporting.

Das E-Reporting unterteilt sich wiederum in zwei Kategorien:

• E-Reporting von Transaktionen;
• E-Reporting von Zahlungsdaten.

Diese Unterscheidung ist besonders wichtig für ausländische Unternehmen, die über eine französische Mehrwertsteuernummer verfügen.

Tatsächlich unterliegen ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte in Frankreich (auf Englisch), anders als in Frankreich ansässige Unternehmen, nicht der Verpflichtung, elektronische Rechnungen über das französische E-Invoicing-System auszustellen oder zu empfangen.

Der Gesetzgeber hat diese Verpflichtung auf Transaktionen zwischen Unternehmen beschränkt, die auf französischem Staatsgebiet ansässig sind.

Daher muss ein deutsches, italienisches, spanisches, britisches oder amerikanisches Unternehmen, das lediglich über eine französische Mehrwertsteuernummer verfügt, im Rahmen des E-Invoicing keine französischen elektronischen Rechnungen empfangen oder ausstellen.

Dasselbe Unternehmen kann jedoch von der E-Reporting-Pflicht betroffen sein, sobald es bestimmte steuerpflichtige Umsätze in Frankreich tätigt.

Die DGFiP hat zudem eine Seite² zu den E-Reporting-Pflichten für ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte in Frankreich veröffentlicht, in der bestätigt wird, dass diese Unternehmen zur Datenübermittlung verpflichtet sein können, wenn sie Umsätze tätigen, die der französischen Mehrwertsteuer unterliegen.

Diese Unterscheidung ist einer der wichtigsten Aspekte der Reform für nicht ansässige Unternehmen.

Verpflichtung	In Frankreich ansässiges Unternehmen	Ausländisches Unternehmen, das nicht in Frankreich ansässig, aber für die französische Mehrwertsteuer registriert ist
Empfang elektronischer Rechnungen	Ja	Nein
Ausstellung elektronischer Rechnungen	Ja	Nein
E-Reporting von Transaktionen	Ja (erweitert je nach Vorgang)*	Ja (begrenzt je nach Vorgang)**
E-Reporting von Zahlungen	Ja (erweitert je nach Vorgang)*	Ja (begrenzt je nach Vorgang)**

* Ja (erweitert): Verpflichtung für alle von der Reform betroffenen Vorgänge.
** Ja (begrenzt): Verpflichtung begrenzt auf bestimmte Vorgänge, die von Unternehmen durchgeführt werden, die nicht in Frankreich ansässig, aber für die französische Mehrwertsteuer registriert sind.

Für ausländische Unternehmen, die für die französische Mehrwertsteuer registriert sind, stellt das E-Reporting daher die Hauptverpflichtung aus der Reform der elektronischen Rechnungsstellung 2026 dar.

Wer ist 2026 in Frankreich vom E-Reporting betroffen?

Betroffen sind ausländische Unternehmen , die in Frankreich für die Mehrwertsteuer registriert sind und steuerpflichtige Umsätze im Inland tätigen.

Dies beinhaltet insbesondere:

• Unternehmen, die Waren in Frankreich lagern;
• Unternehmen, die Inlandsverkäufe in Frankreich tätigen;
• ausländische E-Commerce-Unternehmen oder Marketplace-Akteure, außerhalb des OSS-Verfahrens ;
• Unternehmen, die innergemeinschaftliche Einkäufe oder inländische Einkäufe im Reverse-Charge-Verfahren tätigen.

„Diese für die Wirtschaft strukturelle Reform ist eine Gelegenheit für Unternehmen, ihre Arbeitsweise zu überdenken.“
Laure Collignon – DGFiP (Unternehmensbegleitungsmission)³

Wie lautet der Zeitplan für das E-Reporting für nicht in Frankreich niedergelassene Unternehmen?

Der für ausländische Unternehmen geltende Zeitplan entspricht denselben Fristen wie die für die Reform der elektronischen Rechnungsstellung festgelegten.

Datum	Verpflichtung
1. September 2026	E-Reporting für große Unternehmen (GE) und mittelgroße Unternehmen (ETI)
1. September 2027	Ausweitung auf kleine und mittlere Unternehmen (PME), sehr kleine Unternehmen (TPE) und Kleinstunternehmen

Das Inkrafttretungsdatum hängt von der Größe des Unternehmens ab und nicht von seiner Nationalität.

Wie bestimmt man die Unternehmensgröße?

Die Größe des Unternehmens wird zum 1. Januar 2025 bewertet.

Die Analyse basiert auf dem letzten vor diesem Datum abgeschlossenen Geschäftsjahr oder andernfalls auf dem ersten nach diesem Datum abgeschlossenen Geschäftsjahr.

Ein ausländisches Unternehmen unterliegt dem E-Reporting ab dem 1. September 2026, wenn es mindestens eines der folgenden Kriterien erfüllt:

Kriterium	Schwellenwert
Mitarbeiterzahl	250 Mitarbeiter oder mehr
Umsatz	Mehr als 50 Millionen Euro
Bilanzsumme	Mehr als 43 Millionen Euro

Welche Vorgänge müssen dem E-Reporting von Transaktionen unterliegen?

Artikel 290 II des französischen Steuergesetzbuchs (Code général des impôts)⁴ sieht vor, dass nicht in Frankreich niedergelassene Steuerpflichtige der Steuerverwaltung bestimmte Informationen zu in Frankreich durchgeführten Umsätzen übermitteln müssen, wenn sie für die französische Mehrwertsteuer steuerpflichtig sind.

Ab dem 1. September 2026 umfasst der Anwendungsbereich Lieferungen von Waren und steuerpflichtige Dienstleistungen in Frankreich, die sowohl an folgende Empfänger erbracht werden:

• Steuerpflichtige (B2B), die nicht in Frankreich für die Umsatzsteuer registriert sind;
• sowie Nicht-Steuerpflichtige (B2C).

Diese Verpflichtung gilt, wenn die Transaktionen nicht bereits durch ein One-Stop-Shop-Verfahren (EU-OSS oder Nicht-EU-OSS) abgedeckt sind.

Ab dem 1. September 2027 wird der Anwendungsbereich auf im Reverse-Charge-Verfahren abgewickelte Transaktionen ausgeweitet (innergemeinschaftliche Erwerbe und inländische Einkäufe im Reverse-Charge-Verfahren).

Beispiele für dem E-Reporting unterliegende Vorgänge für nicht ansässige Unternehmen

Die häufigsten Fälle sind folgende:

Vorgang	E-Reporting Transaktion	E-Reporting Zahlung	GE/ETI	TPE/PME
Verkauf von in Frankreich steuerpflichtigen Waren (außerhalb OSS)	Ja	Bei Anzahlungen	09/26	09/27
Verkauf steuerpflichtiger Dienstleistungen in Frankreich (außerhalb OSS EU / Nicht-EU)	Ja	Ja	09/26	09/27
Innergemeinschaftliche Lieferung	Nein	Nein	—	—
Innergemeinschaftlicher Erwerb	Ja	Nein	09/27	09/27
Exporte	Nein	Nein	—	—
Verkauf im Reverse-Charge (Art. 283-1 Abs. 2 CGI)	Nein	Nein	—	—
Einkauf im Reverse-Charge (Art. 283-1 Abs. 2 CGI)	Ja	Nein	09/27	09/27
Subunternehmerleistungen Bau (Art. 283-2 nonies CGI)	Nein	Nein	—	—
Einkauf von Subunternehmerleistungen Bau (Art. 283-2 nonies CGI)	Ja	Nein	09/27	09/27
Warenimporte	Nein	Nein	—	—
Fernverkäufe innerhalb der EU (OSS)	Nein	Nein	—	—
Steuerbefreite Vorgänge	Nein	Nein	—	—

Welche Vorgänge sind von der Regelung ausgeschlossen?

Nicht alle Vorgänge sind betroffen.

Ausländische Unternehmen müssen insbesondere nicht übermitteln:

• befreite innergemeinschaftliche Lieferungen;
• les exportations hors Union européenne ;
• Fernverkäufe, die über das OSS-Verfahren gemeldet werden;
• bestimmte Vorgänge, die bereits unter besondere Regelungen fallen und durch andere Meldeverfahren abgedeckt sind.

Diese Vorgänge werden weiterhin über die üblichen steuerlichen Meldekanäle erfasst, fallen jedoch nicht in den Anwendungsbereich des E-Reportings.

In welchen Fällen müssen Zahlungsdaten nicht übermittelt werden?

Zwei Hauptsituationen ermöglichen es, dieser Verpflichtung zu entgehen:

Das Unternehmen hat sich für die Versteuerung nach vereinbarten Entgelten entschieden

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer bereits bei Ausstellung der Rechnung fällig und nicht erst bei Zahlungseingang.

Die Übermittlung der Zahlungsdaten ist dann nicht erforderlich.

Der Kunde ist zur Mehrwertsteuer verpflichtet

Wenn das Reverse-Charge-Verfahren (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers) Anwendung findet, ist der Lieferant nicht zur Mehrwertsteuer verpflichtet.

Die Zahlungsdaten müssen daher nicht gemeldet werden.

Welche Daten müssen im Rahmen des E-Reporting übermittelt werden?

Die von der Verwaltung erwarteten Daten betreffen hauptsächlich die Transaktionen und Zahlungen.

Der genaue Inhalt hängt von der Art der durchgeführten Vorgänge ab.

E-Reporting von B2C-Transaktionen

Zu übermittelnde Daten	Beschreibung
SIREN des Lieferanten	Identifikationsnummer des meldenden Unternehmens
Zeitraum	Der von der Meldung betroffene Zeitraum
Datum des Tages	Datum der Übermittlung
Anzahl der Transaktionen	Gesamtzahl der durchgeführten Vorgänge
Transaktionskategorie	Waren, Dienstleistungen, innergemeinschaftliche Vorgänge oder Differenzbesteuerung (Marginbesteuerung)
Nettobetrag der Umsätze	Gesamter Nettobetrag der täglichen Transaktionen
Mehrwertsteuerbetrag	Zugehörige Mehrwertsteuer je Steuersatz
Option „Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten“	Falls zutreffend

E-Reporting von B2B-Transaktionen

Zu übermittelnde Daten	Beschreibung
SIREN oder USt-IdNr. des Lieferanten	Identifikation des Verkäufers
SIREN oder USt-IdNr. des Kunden	Identifikation des Käufers
Land des Lieferanten	Ansässigkeitsland
Land des Kunden	Ansässigkeitsland
Art der Transaktion	Warenlieferung (LB), Dienstleistung (PS) oder gemischt (LBPS)
Rechnungsdatum	Datum der Rechnungsstellung
Rechnungsnummer	Rechnungsreferenz
Nettobetrag je Steuersatz	Nettobeträge aufgeschlüsselt nach Umsatzsteuersatz
Mehrwertsteuerbetrag je Steuersatz	Umsatzsteuer aufgeschlüsselt nach Steuersatz
Umsatzsteuersätze	Angewandte Steuersätze
Rechnungs-Nettobetrag	Gesamtbetrag ohne Steuern
Rechnungsbetrag der Umsatzsteuer	Gesamte Umsatzsteuer
Währung	Verwendete Währung
Nummer des Steuervertreters	Falls zutreffend
Referenz der berichtigten Rechnung	Im Falle einer Gutschrift oder Korrektur
Option „Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten“	Falls zutreffend
Referenz auf Umsatzsteuerbefreiung	Falls zutreffend
Referenz auf Sonderregelung	Beispiel: Differenzbesteuerung (Marginbesteuerung)
Liefer- oder Leistungsdatum	Datum der Leistungserbringung
Anzahlungsdatum	Falls abweichend vom Rechnungsdatum
Besondere Angaben	Reverse Charge, Eigenfakturierung oder Einheitssteuerpflichtiger

E-Reporting der Zahlungen (nicht ansässige Unternehmen)

B2C-Zahlungen

Zu übermittelnde Daten
SIREN des einziehenden Unternehmens
Datum des Tages
Gesamt vereinnahmter Betrag je Umsatzsteuersatz
Betroffener Zeitraum

B2B-Zahlungen

Zu übermittelnde Daten
SIREN des einziehenden Unternehmens
Datum des Tages
Gesamt vereinnahmter Betrag je Umsatzsteuersatz
Betroffener Zeitraum
Rechnungsnummer

Die Steuerverwaltung hat standardisierte Übermittlungsformate vorgesehen, um die Einheitlichkeit der erhobenen Daten sicherzustellen.

Unternehmen müssen daher auf die Qualität der Informationen aus ihren Buchhaltungs- und ERP-Systemen achten.

Wie hoch ist die Übermittlungsfrequenz der E-Reporting-Daten je nach Ihrem Umsatzsteuerregime?

Die Frankreich-Reform 2026 schreibt zwei getrennte Arten der Übermittlung vor: die Transaktionsdaten und die Zahlungsdaten. Die Verpflichtungen variieren je nach Ihrem Umsatzsteuerregime.

Regelbesteuerung (monatlich)

Regelbesteuerung (monatlich)

Unternehmen, die der monatlichen Regelbesteuerung unterliegen, müssen die Transaktionsdaten dekadisch (alle zehn Tage) übermitteln und die Zahlungsdaten monatlich melden.

Regelbesteuerung (vierteljährlich)

Für Transaktions- und Zahlungsdaten:

Unternehmen, die der vierteljährlichen Regelbesteuerung unterliegen, übermitteln sowohl die Transaktions- als auch die Zahlungsdaten monatlich.

Die detaillierten Fristen sind in der folgenden Tabelle aufgeführt:

Umsatzsteuerregime	Übermittlung der Transaktionsdaten		Übermittlung der Zahlungsdaten
	Übermittlungsfrequenz	Abgabefrist	Übermittlungsfrequenz	Abgabefrist
Regelbesteuerung (monatlich)	3 Meldungen pro Monat (dekadisch): – Zeitraum 1: 1. bis 10. – Zeitraum 2: 11. bis 20. – Zeitraum 3: 21. bis Monatsende	10 Tage nach Ende der Dekade: jeweils am 20., 30. des Monats und am 10. des Folgemonats. *außer im Februar	Monatlich	Bis zum 10. des Folgemonats
Regelbesteuerung (vierteljährlich)	Monatlich	Bis zum 10. des Folgemonats	Monatlich	Bis zum 10. des Folgemonats

Welche Sanktionen gelten bei Nichteinhaltung des E-Reportings?

Die Nichteinhaltung der Übermittlungspflichten wird gemäß Artikel 1788 D I und II des französischen Steuergesetzbuchs (Code général des impôts)⁵ sanktioniert.

Die Verwaltung kann folgende Sanktionen anwenden:

• eine Geldbuße von 500 € pro fehlender oder fehlerhafter Übermittlung;
• bis zu einer Höchstgrenze von 15.000 € pro Kalenderjahr.

Wie bereiten Sie Ihr Unternehmen auf die Frist 2026 vor?

Das E-Reporting stellt einen wichtigen Schritt in der Modernisierung des französischen Steuerwesens dar. Ausländische Unternehmen, die über eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Frankreich verfügen, sollten sich bereits jetzt darauf vorbereiten, um ihre Compliance sicherzustellen und ihre Geschäftsvorgänge auf dem französischen Markt abzusichern.

Die Vorbereitung sollte bereits deutlich vor dem Inkrafttreten der Pflichten beginnen, da Projekte zur Umsetzung der Compliance in der Regel mehrere Monate Arbeit erfordern.

Dieser Ansatz umfasst in der Regel mehrere Schritte:

• Abbildung der für die französische Umsatzsteuer relevanten Geschäftsflüsse;
• Abbildung der für die französische Umsatzsteuer relevanten Geschäftsflüsse;
• Überprüfung der Qualität und Zuverlässigkeit der verwendeten Daten;
• Auswahl eines geeigneten Partners zur Absicherung der Compliance.

Umgekehrt kann das Warten bis zu den letzten Monaten zu Folgendem führen:

• zusätzlichen Kosten;
• technischen Schwierigkeiten;
• Risiken der Nichtkonformität;
• Verzögerungen bei der Übermittlung.

Warum müssen ausländische Unternehmen zwingend über eine zertifizierte Plattform gehen?

Im Gegensatz zu bestimmten aktuellen Meldepflichten kann das E-Reporting nicht direkt an die Steuerverwaltung übermittelt werden.

Betroffene ausländische Unternehmen müssen zwingend eine zugelassene Plattform (PA) (oder anders ausgedrückt eine Partner-Digitalisierungsplattform (PDP)) nutzen, die folgende Aufgaben übernimmt:

• Datenerfassung;
• Konsistenzprüfungen;
• Formatkonvertierung;
• sichere Übermittlung an die Steuerbehörden.

Die Wahl des technischen Partners stellt somit eine strategische Entscheidung für nicht ansässige Unternehmen dar.

Eine sorgfältige Analyse der französischen Mehrwertsteuerströme, der Deklarationspflichten und der bestehenden Informationssysteme ist unerlässlich, um die Compliance vor den Fristen in den Jahren 2026 und 2027 sicherzustellen.

ASD Group begleitet Sie bei Ihrer E-Reporting-Compliance

In diesem Zusammenhang unterstützt ASD Group nicht ansässige Unternehmen, die für die französische Mehrwertsteuer registriert sind, bei der Identifizierung ihrer Verpflichtungen und der operativen Umsetzung des E-Reportings.

Da die Übermittlung von E-Reporting-Daten zwingend über eine zertifizierte Plattform (PA) erfolgen muss, hat ASD Group eine Partnerschaft mit einer solchen Plattform geschlossen, um seinen Kunden eine Lösung anzubieten, die den Anforderungen der französischen Finanzverwaltung entspricht.

Sources :

1. itforbusiness.fr (auf Französisch) ↩︎
2. Hinweis der DGFiP (auf Englisch) ↩︎
3. aucoeurduchr.fr (auf Französisch) ↩︎
4. Artikel 290 II des allgemeinen Steuergesetzbuches (Code général des impôts) (auf Französisch) ↩︎
5. Artikel 1788 D I und II des allgemeinen Steuergesetzbuches (Code général des impôts) (auf Französisch) ↩︎

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