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ASD GroupServicios¿Cómo se recupera el IVA intracomunitario?

¿Cómo se recupera el IVA intracomunitario?

Principios de la devolución del IVA en un país de la UE

Una empresa que haya pagado el IVA en uno de los 28 Estados miembros de la UE en los que no esté establecida puede, en determinadas condiciones, obtener una devolución. Los procedimientos son diferentes según el país en el que esté establecida la empresa. Las condiciones de devolución son estrictas y difieren de un Estado miembro a otro.

Procedimientos para la devolución del IVA intracomunitario extranjero


Si la empresa está establecida en la Unión Europea, la devolución se realiza a través del procedimiento de la «9ª directiva», presentando una solicitud a través del portal electrónico al que se puede acceder desde el Estado miembro de establecimiento. La solicitud de devolución puede presentarla directamente la empresa o puede hacerse a través de un agente fiscal.

Si la empresa está establecida fuera de la Unión Europea, la devolución se realiza a través del denominado procedimiento de la «13ª directiva», mediante la presentación de una solicitud de devolución directamente ante la agencia tributaria del Estado miembro en el que se solicita la devolución. Atención: algunos Estados miembros, como Francia, exigen que la solicitud sea presentada por un representante fiscal local acreditado y nombrado por la empresa.

Condiciones para la devolución del IVA intracomunitario

La devolución del IVA extranjero solo es posible si se cumplen las siguientes condiciones:

  • que durante el período cubierto por la solicitud de devolución, la empresa no haya realizado ninguna operación por la que esté sujeta al IVA en dicho Estado (excluidas las importaciones) y que la obligue a inscribirse a efectos del IVA;
  • que el proveedor haya facturado regularmente el IVA;
  • que el IVA se refiera a los gastos de adquisición de bienes o servicios utilizados para operaciones que dan derecho a deducción;
  • que el IVA no afecte a gastos cuya deducción del IVA esté excluida por la normativa local.

Dado que las normas de deducción del IVA difieren de un Estado miembro a otro, es necesario analizar las normas locales y el contenido de los acuerdos de reciprocidad para determinar si el IVA extranjero es recuperable o no.

La devolución de su IVA extranjero requiere varias etapas 

  • Auditoría de los flujos y análisis de los gastos recuperables
  • Verificación de los justificantes de los gastos
  • Preparación y presentación de la solicitud Seguimiento del expediente ante la administración local
  • Reembolso de la suma recuperada

Conceptos destacados

  • Es posible presentar una solicitud de devolución del IVA tanto si la empresa está establecida en la UE como si está establecida fuera

  • Las condiciones de devolución difieren de un Estado miembro a otro

  • Algunos Estados miembros exigen que la solicitud de devolución sea presentada por un representante fiscal, como ocurre en Francia 

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