IVA sobre o dropshipping: o que precisa a administração fiscal francesa
A administração fiscal francesa precisou recentemente as regras de IVA aplicáveis ao dropshipping.
Estas clarificações dizem respeito às vendas realizadas por um fornecedor através do seu próprio sítio na Internet a particulares (B2C) situados em França ou noutro país da União Europeia, quando os produtos são expedidos diretamente a partir de um país fora da UE, sem passar por um armazenamento intermédio em França.
A este respeito, as autoridades fiscais francesas interrogaram-se sobre:
- as regras e os procedimentos de declaração e de pagamento do IVA aplicáveis às vendas à distância de mercadorias importadas;
- e as regras de responsabilidade aplicáveis em matéria de IVA na importação.
nomeadamente quando o vendedor não aderiu ao regime do balcão único IOSS e não é utilizada uma interface eletrónica que atue na qualidade de fornecedor presumido (exemplo: Amazon).
Segundo a administração fiscal francesa, devem ser distinguidos os seguintes casos:
Mercadorias importadas via França e depois expedidas para outro Estado-Membro da UE.
Volumes com valor inferior a 150 €
O desalfandegamento deve, por isso, ser efetuado no Estado-Membro de destino final. Se as mercadorias chegarem fisicamente a França antes de serem expedidas para esse outro país da UE, devem ser colocadas em trânsito externo e desalfandegadas no país de entrega.
Volumes com valor intrínseco superior a 150 €
Na hipótese de as mercadorias serem desalfandegadas em França, não é possível que uma pessoa diferente daquela que realiza a venda ao consumidor final seja devedora do IVA na importação em França.
Mercadorias importadas em França antes de serem encaminhadas para clientes situados em França
Quando o importador dos bens é o cliente final
Quando estiverem preenchidas as seguintes condições previstas na alínea c) do n.º 2 do artigo 293.º-A do CGI, o cliente final é responsável pelo IVA na importação:
- 🚚 Entrega direta ao cliente final sem armazenamento intermédio em França
- 🖥️ Venda não facilitada por uma interface eletrónica (marketplace)
- 🚫 Ausência de adesão ao balcão único IOSS
- 📊 Base tributável de IVA alinhada com uma venda à distância localizada em França
Nestas condições, o vendedor não está sujeito ao pagamento do IVA na importação para França. Além disso, a venda que realiza ao cliente final é considerada como ocorrendo fora do âmbito de aplicação territorial do IVA, pelo que não está sujeito ao pagamento do IVA em França relativamente a essa venda.
Quando o importador dos bens é o vendedor
– O vendedor torna-se sujeito passivo do IVA na importação.
– O vendedor é também devedor do IVA francês sobre a venda.
O comerciante deve, então:
– Efetuar o registo de IVA em França (obter o número de identificação fiscal local).
– E declarar a entrega na sua declaração periódica de IVA.
❗ Em caso de inspeção, podem aplicar-se coimas e juros de mora.
*Estas medidas resultam da entrada em vigor dos artigos 112.º, I. A, G e H da lei das finanças para 2024, que visam combater a fraude ao IVA no âmbito do comércio eletrónico. Com efeito, acontece que o IVA cobrado na importação se baseia na fatura de venda entre o vendedor e o fornecedor e não na fatura de venda entre o vendedor e o cliente final, o que falseia o montante dos impostos aplicáveis na importação ao não ter em conta a margem.
Dropshipping para a UE: obrigações em matéria de IVA e pontos a ter em conta
Esta decisão enquadra-se na estratégia francesa que visa melhorar a conformidade fiscal num setor do comércio eletrónico internacional em plena mutação.
A administração fiscal francesa lembra aos atores do Dropshipping que expedem mercadorias para a União Europeia que devem analisar vários elementos cumulativos essenciais da sua cadeia operacional, cada um podendo implicar consequências distintas em matéria de IVA, nomeadamente:
- 📦 Valor intrínseco das encomendas expedidas para a União Europeia
- 🛃 País de entrada na UE: determina onde e quando o IVA à importação é exigível
- 🚀 Regime IOSS: oportunidade a avaliar para as remessas de baixo valor
- 🧾 Faturação conforme: indispensável para estabelecer a base tributável e facilitar o desalfandegamento
Dropshipping fora da UE: é necessário um representante fiscal em França?
Para os vendedores estabelecidos fora da União Europeia e sujeitos à obrigação de registo para efeitos de IVA em França, pode ser necessário designar um representante fiscal em França aprovado pela administração fiscal.
No entanto, esta obrigação não se aplica às empresas situadas em determinados países fora da UE que tenham assinado com a França um acordo de assistência mútua em matéria de cobrança de dívidas fiscais. Neste caso, a designação de um simples mandatário fiscal pode ser suficiente.
Neste contexto, o ASD Group acompanha as empresas nos seus trâmites de registo para efeitos de IVA, assegura a sua representação fiscal em França e ajuda-as a garantir a sua conformidade em matéria de IVA.
Source : bofip.impots.gouv.fr
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Noémie Almot
Community Manager e Redatora
Noémie é redatora especializada na ASD Group. Cria e gere artigos de blog, assim como notícias nos nossos sites, com foco em IVA, impostos internacionais, operações aduaneiras, regulamentação laboral e comércio internacional. Com um estilo claro e pedagógico, transforma temas complexos e técnicos em conteúdos facilmente compreensíveis e relevantes para as empresas.
