A lei de finanças para 2025 decreta o fim da Representação fiscal limitada para as importações sob o Regime aduaneiro 42 00, utilizada nomeadamente por empresas não europeias, incluindo britânicas. Esta supressão entrará em vigor a 31 de dezembro de 2025, deixando às empresas envolvidas alguns meses para se adaptarem.
Fim da Representação fiscal limitada: o que diz a lei?
A lei de finanças para 2025 revogou o regime de Representação fiscal limitada previsto no artigo 289 A III do Código Geral dos Impostos (CGI).
Concretamente, os representantes aduaneiros registados já não estão autorizados a utilizar o seu próprio número de IVA para atuar como representante fiscal limitado no âmbito das importações realizadas sob o Regime aduaneiro 42 00, em nome de empresas não estabelecidas na União Europeia.
Esta supressão obriga, portanto, as empresas não europeias a:
- registar-se para o IVA em França;
- apresentar elas próprias as suas declarações de IVA.
O novo regime de mandatário fiscal introduzido no artigo 289 A bis do CGI não permite cobrir as importações sob o Regime 42, não constituindo, portanto, uma alternativa para estas operações.
Consequências diretas para as empresas não europeias
- Passarão a ter de obter um número de IVA individual em França e apresentar as suas próprias declarações de IVA.
- O novo regime de mandatário fiscal (artigo 289A bis) não cobre as importações realizadas no Regime 42 00.
As empresas britânicas e outras empresas não estabelecidas na União Europeia devem, portanto, antecipar esta obrigação e registar-se para o IVA em França antes de 31 de dezembro de 2025 para continuarem a importar utilizando o Incoterm DDP.
Lembrete: como funcionava o Regime 42 com a Representação fiscal limitada?
Tomemos um exemplo concreto:
Uma empresa britânica vende mercadorias a uma empresa espanhola sob o Incoterm DDP. As mercadorias são desalfandegadas em França, sendo a empresa britânica o importador oficial. São, de seguida, imediatamente expedidas para o cliente sujeito passivo espanhol.
Condições para beneficiar da isenção de IVA na importação
Para que a importação em França seja isenta de IVA, várias condições devem ser respeitadas:
- Os bens reexpedidos para outro Estado-Membro (ex. Espanha) devem ser os importados em França sob o Regime 42 00.
- O importador oficial em França deve ser aquele que realizou a venda (ex. a empresa britânica).
- A expedição intracomunitária deve ser imediatamente consecutiva à importação (máximo de 48 horas na prática).
- O importador deve fornecer à alfândega uma prova do transporte intracomunitário (ex. para Espanha).
Papel do representante fiscal limitado
Até 31 de dezembro de 2025, uma empresa britânica pode designar um representante fiscal limitado como o ASD Group, que utiliza o seu próprio número de IVA na declaração aduaneira.
Este representante também se encarregava de todas as obrigações declarativas em matéria fiscal:
- IVA
- Lista de vendas da UE
- Intrastat
Este dispositivo permite às empresas não europeias evitar o registo para o IVA em França e reduzir os seus custos administrativos.
Por que o Regime 42 perde o seu interesse após 2025?
Desde 1 de janeiro de 2022, o mecanismo de autoliquidação do IVA na importação generalizou-se. Permite às empresas importar em França sob o Regime 40 (colocação no consumo) de forma fiscalmente neutra: o IVA é simultaneamente cobrado e deduzido na declaração de IVA francesa.
Os limites do Regime 42 após a reforma
Até agora, o Regime 42 permitia às empresas não estabelecidas em França – em particular britânicas – evitar o registo para o IVA em França. Mas a partir de 1 de janeiro de 2026:
- O registo para o IVA em França será obrigatório para importar sob o Regime 42 00.
- O Regime 40 já oferece um mecanismo simplificado e neutro graças à autoliquidação do IVA, sem adiantamento de tesouraria nem pagamento na alfândega.
Como as empresas britânicas se podem preparar
- Obter um número de IVA francês:
A partir de 1 de janeiro de 2026, as empresas terão de se registar para obter um número de IVA em França para poderem importar sob o Regime 4000. - Adaptar os processos de importação:
As empresas devem rever e ajustar os seus processos logísticos para cumprir os novos requisitos de importação, incluindo a transição para a entrega intracomunitária. - Formar o pessoal:
É essencial formar as equipas sobre as novas regulamentações fiscais e aduaneiras para garantir uma boa compreensão das mudanças e assegurar a conformidade. - Consultar especialistas:
Recorrer a consultores fiscais ou aduaneiros pode ajudar a navegar nas novas regras e evitar erros dispendiosos. - Atualizar os sistemas de contabilidade:
Os sistemas contabilísticos devem ser atualizados para integrar os novos requisitos em matéria de IVA e facilitar o processamento de transações intracomunitárias. - Informar os clientes e parceiros:
Comunicar com os clientes e parceiros sobre as mudanças futuras pode ajudar a gerir as expectativas e assegurar uma transição suave. - Avaliar os custos:
As empresas devem analisar o impacto financeiro das novas regulamentações e adaptar a sua estratégia comercial em conformidade.
Ao implementar estas medidas, as empresas britânicas poderão adaptar-se melhor ao fim do Regime 42 00 e continuar as suas operações sem interrupções.
Antecipe o seu registo de IVA com o ASD Group
Para continuar a importar em França a partir de 1 de janeiro de 2026, as empresas não europeias devem obrigatoriamente estar registadas para o IVA em França.
ASD Group pode acompanhá-lo no seu registo de IVA para garantir a segurança das suas operações de importação-exportação na União Europeia.
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